| 审计频度\审计处罚和审计效果 下 |
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要说明的是，一般来说，发现代理人的问题之后，如果有上交或没收款项，这些款项一般不会直接归审计机关，而是上交财政或其他渠道，所以，审计机关的收益中不包括此类收入。审计机关作为理性人，不会直接将此项收入作为本身的收益，而会将从此项收入中得到的直接或间接好处作为收益。
用R表示收益，首先从审计机关收益的角度来分析审计与否的选择。根据表2，当代理人舞弊时，审计机关的收益如下：
R审计＝μ（1+ξ）A-C
R不审计＝0
R审计-R不审计＝μ（1+ξ）A-C-0＝μ（1+ξ）A-C
（R审计-R不审计）表示在代理人舞弊时，审计给审计机关带来的净收益，它的数学表达式显示以下含义：第一，μ（1+ξ）增大，审计带来的净收益增大，μ表示委托人对审计机关的激励程度，ξ表示对代理人机会主义行为的处罚程度，所以，审计处罚与审计带来的净收益正相关。第二，A增大，审计带来的净收益增大，而A表示的就是机会主义行为的严重程度，它的数值增大，表明机会主义行为越严重。第三，C表示审计成本，这个成本越高，审计带来的净收益越小。
根据表2，当代理人不舞弊时，审计机关的收益如下：
R审计＝-C
R不审计＝0
R审计-R不审计＝-C -0＝-C
显然，-C小于0。所以，当代理人不舞弊时，进行审计是得不偿失的。
那么，怎么知道代理人是舞弊还是不舞弊呢？需要从两个角度来界定，一是舞弊金额大小；二是舞弊 的概率。
先来看舞弊金额大小。如果审计机关选择审计是理性的，则审计带来的净收益必须大于0，也就是R审计-R不审计必须大于0。怎么才能做到呢？首先来计算临界点。当R审计=R不审计时，是分界点。由于R审计＝μ（1+ξ）A-C，R不审计＝0，令二者相等，得到：A临界＝C/μ（1+ξ）。对于审计机关来说，舞弊金额在这个点上，审计或不审计，二者的收益无差异。如果舞弊金额大于它，则审计是理性的；否则，不审计是理性的。换句话说，论文联盟Www.LWlm.com只有当舞弊金额大于A临界时，审计机关才能将这种舞弊界定为舞弊。这里的本上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] 下一页 |
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