探析审计报告在中小企业贷款审核中的应用

 一、引言
　　 随着经济的发展，中小企业因受其自身规模和条件的约束，向民营公司发起组建的小额贷款公司，或自然人出资组建的担保公司筹资，是其解决资金需求的主要渠道。同时小额贷款公司及担保公司面临着对企业财务报表审核，但受其公司规模、业务人员技术水平等因素，存在较大的贷款风险。这种风险的存在使得中小企业的贷款融资成本增加，限制企业经营发展步伐，企业经营效益受损。由于中小企业资金少，抗风论文联盟*险能力相对薄弱，且目前我国市场经济体系尚不完善，也使得中小企业当前仍面临严峻的贷款融资困境。因此，部分中小企业贷款融资风险较高，如何利用审计报告以识别企业的财务状况，提高资金信贷使用效益，是规避贷款风险的重要环节。
　　 二、中小企业贷款中对审计报告审核存在的问题
　　 1、获取中小企业提供未经审计财务报表
　　 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及会计报表附注和财务情况说明书。贷款方获取财务报告的目的是为了了解企业的财务状况、经营成果和现金流量信息，以作出是否放贷或担保的决策依据。
　　 但在小额贷款公司及担保公司中存在着对获取财务报表未经注册会计师审计的情况，他们认为审计报告不是反映目前企业生产经营和财务状况，就审计报告能够反映企业经营情况理解片面，忽视了审计报告审核对贷款风险的评估作用。另一方面，编制财务报告需有一定的会计专业技术水平和理论知识，但中小企业财务人员中存在专业知识水平差，编制的财务报告未能如实或全面反映企业的财务状况，导致小额贷款公司或担保公司根据报告提供的数据无法对企业经营情况做出准确的判断，在一定程度上也造成双方在审核方面的弊端和增加贷款风险。
　　 2、财务报表未经审计，提供粉饰的财务报表或虚假不实的财务报表
　　 从中小企业的经营特点来分析，存在经营规模小、资本规模小、整体实力不强等中小企业普遍存在的问题，在向贷款公司或担保公司筹资时，一些信贷资金按期回收指标等相应的硬性规定很难得到满足。为达到企业经营扩张、获得贷款的目的，一些企业可能通过提供粉饰的财务报告或企业财务报告未经审计等手段设法获取贷款，而不是从发展业务、增强自身资本积累等方面去加强

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