高额审计收费政策分析

　提要目前，“四大”会计师事务所（即普华永道、毕马威、德勤和安永普华永道）的审计收费明显高于我国本土事务所，而且其市场份额在逐年快速攀升，这与传统的经济学理论不相符。本文通过审计壁垒、声誉等角度分析高额审计收费的原因，并提出对策性建议。
　　
　　一、研究背景
　　
　　近年来，“四大”在我国审计市场的份额呈迅速增长趋势，其收入已高居我国会计师事务所收入排行榜前四位。据中国注册会论文联盟http://*计师协会统计，“四大”2006年在我国审计市场的份额为62.59亿元，占前百强事务所总收入的53%。国内有学者通过实证研究发现：“四大”的审计收费显著高于我国本土的事务所。按照经济学市场供求理论，审计收费越高，市场需求就会降低。徐正刚从审计客户角度对“四大”近几年市场占有率进行统计分析显示：其市场占有率也是逐年提高的。这似乎与经济学理论不符。“四大”会计师事务所是否因为在国内提供了高质量的审计服务，而收取了高额的审计费用？如果说审计质量差别不大，那么高额收费的依据在哪？
　　
　　二、审计高收费产生的原因
　　
　　审计收费产生差异的原因是多方面的，最主要的原因有以下几个方面：
　　（一）审计市场存在进入壁垒。编辑：www.ybask.Com 。
审计市场同其他市场一样存在市场壁垒。市场壁垒包括进入市场壁垒和退出市场壁垒。在本文中，主要分析进入市场壁垒。为了便于分析，把整个市场分为两个族群市场：“四大”与“非四大”。这里所分析的进入壁垒主要说的就是两个族群市场之间所产生的壁垒。产生壁垒的因素是多方面的，有市场外部的，也有市场内部的。市场外部因素主要是政府部门行政规定。2001年1月中国证监会联合财政部发布了《境外会计师事务所执行金融类上市公司审计业务临时许可证管理办法》，要求银行、证券、保险行业上市公司应同时聘请中外各一家事务所分别提供会计报表审计服务。同年12月底，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号——A股公司实行

[1] [2] [3] [4] 下一页