| 我国造纸行业的涉税问题与现场审计方法 |
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民手中采购，不索取普通发票，却开具“凭证”抵扣税款。第四，将不属于农产品的木片等纳入免税农产品范围，开具凭证抵扣税款。（3）有些企业由于采购原料品种多、数量大或在采购中处于较为强势地位，因此在年底会有销售一方返利现象，对应的进项税没有转出。
2.审计方法。（1）抽取一定数量农副产品抵扣凭证及相关记账凭证，特别是数额较大的凭证，查看收购凭证项目填写是否齐全、规范，核对自产自销者与收款者是否一致，不符合规定的不得抵扣税款；抽查开具凭证应具备的手续，如身份证、自产自销证是否齐全、合法，有无农业承包者混同自产自销的农民，有无应开具普通发票却开具农副产品收购凭证抵扣税款的；抽查是否将不属于免税范围的农产品，如木片等混入抵论文联盟http://wWw.LWlM.cOM扣税款；抽查是否存在入账农产品与入库农产品不一致，或收购金额异常偏大，不符常规的虚构收购业务抵扣税款现象。（2）抽取一定数量运费发票，查看有无将不能抵扣的运费票据抵扣税款；是否将不能全额抵扣的运费发票全额抵扣税款；查看运费与货物的购销金额比例严重不匹配的月份，对金额异常偏大的运费重点关注。有无非防伪税控系统开具的运费发票抵扣税款的情况。整理：WWW.YbAsk.COM 。
（3）抽取一定数量海关完税凭证与记账凭证、入库单、抵扣明细表核对查看是否有提前抵扣现象。（4）针对企业原材料（特别是农副产品）或产品的非正常损耗，应重点查看企业的财产保管制度，有无定期盘点的记录；其次是通过查看企业的原料或产品的合同，了解买卖双方货物损耗责任的划分，以便确定企业是否存在损耗的可能；此外，还可以查看企业的相关凭证，了解企业有无获得保险机构或对方客户赔偿的记录，如有，一般会有原料或产品的损耗存在，查看相关进项有无转出。（5）针对企业的来料加工贸易进项税转出，应了解企业的来料加工中需要转出的项目包括哪些，一般包括辅料、燃料、分摊的备品备件、运费等，尽可能全面的转出，重点审核对无法划分内外销耗用的情况下，计算的应转出进项税额。抽取部分月份查看进项转出的准确性。（6）针对返利的进项转出问题，可以查看企业的收入类科目或成本、费用类科目的红字，必要时到销售部门了解年终结算情况，最终发现企业有无返利进项不转或少转现象。（7）关联企业间采购，在排除了市场因素和偷漏税的影响后，如果企业毛利率同可比企业相比明显偏低，或者企业在税收优惠的转折期利润发生了上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
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