| 我国造纸行业的涉税问题与现场审计方法 |
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的物品，了解其具体的用途和使用年限，按照税法的有关规定，结合“生产成本”、“制造费用”、“待摊费用”等科目的明细账进行判断。（3）首先审查暂估入账的方法是否正确；其次以年度汇算清缴时是否取得正式发票为界限，对未取得发票应调整其成本。（4）重点审查“待摊费用”、“预提费用”明细账，根据摘要栏排查疑点，并追踪原始记录和相关的单据或合同，以判断费用列支的合理性。审查的同时要进一步关注预提所得税的代扣代缴情况。
三、造纸行业销售与收款循环
（一）销售特点及业务流程。
1.业务流程。客户订单（合同）→销售部门根据情况制作销售计划→依计划出具出库通知→通知运输部门制定运输计划→仓库准备发货→营业部门发货时根据发出货物制作销货清单→会计部门根据销货清单开具发票→按发票情况记账。
2.特点。造纸企业面对的客户既有直接的消费者，也有生产企业，销售方式既有通过关联销售贸易公司销往市场，也有直接销到客户，关联交易比较普遍。编辑：www.ybask.Com 。
造纸企业对一些固定大客户（大型印刷企业）还通常采用寄存式销售方式销售产品，定期将纸运送到客户仓库，寄存在客户仓库，由专人看管，每月底购销双方核对客户使用量据以确定销售。
（二）内控测试要点。本循环采用抽样审计方法，进行销售收入截止性测试。可以选取一定的样本量，根据不同的销售模式，将订单数量、规格等情况与发货、运输、发票及收入记录或应收账款的情况进行比对，判断企业内控制度是否有效并一贯遵守，记录是否完整及时。通过测试，审核企业有无不做、少做、迟做销售的现象。
（三）常见的涉税问题和审计方法。
1.常见的涉税问题。（1）关联交易量大，关联销售时不按照独立企业交易原则确定收入，存在人为调节收入现象。（2）寄存式销售方式本身的特点，可能导致企业不及时确认销售或确认销售的数量不足。（3）采用预收账方式销售的，货物发出后预收账款可能不及时转作收入。（4）运输途中损耗时常发生，对于向保险公司、运输单位按照合同条款等规定收取的赔偿，可能存在不计收入现象。（5）赠送客户使用、试制产品赠送客户试用的纸品，不上一页 [1] [2] [3] [4] [5] 下一页 |
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