审计任期与审计质量关系研究

　　审计任期对审计质量的影响从总体上看是正面的还是负面的在国外学术界一直处于争论中，一种观点认为，审计任期与审计质量正相关，审计任期的延长并不会损害其提供审计服务的质量，另一种观点认为，审计任期与审计质量负相关，延长审计任期会损害审计质量。此外我国学者我国经济转型期的特殊制度背景下研究发现审计任期与审计质量是倒“U”型特征的非线性关系。
　　一、审计任期与审计质量的正相关研究
　　审计任期与审计质量正相关研究认为，审计任期延长有利于审计质量的提高，主要从审计师知识、社会公众认可以及不同审计任期下客户管理当局影响审计人员的动力三个角度进行研究。
　　1.基于审计师知识视角
　　随着审计师任期的延长，审计次数的不断增加，审计人员能更深入地了解客户的生产经营特点和交易流程、运营体系和内部控制系统、行业的市场竞争地位、所采用的会计政策等，从而更好地鉴别客户会计报表的风险，采取有效的审计程序、搜集适当的审计证据，最终有利于提高审计质量。会计师事务所的频繁更换势必造成会计师事务所丧失对客户的深入了解优势，很容易让那些有不正当企图的管理当局欺诈会计师事务所的不良目的得逞。此外一些学者认为，审计的作用就是制约公司盈余管理行为，在诉讼规避和顾及声誉的环境下，随着审计任期的延长，审计师会获得特定客户的专门知识和对特定风险的了解，减本文由论文联盟http://www.LWlm.cOm收集整理少对管理者估计的依赖，提升其专业能力，进而更有助于审计质量的提高。wwW.yBAsK.cOm
　　2.基于社会公众认可视角
　　决策有用的信息观认为，会计信息可以帮助投资者估计证劵报酬的期望值与风险，即会计信息是具有信息含量的。因此，可以从审计报告对于投资者的有用性来对审计质量进行检验。如果事务所出具的审计报告具有信息含量，投资者利用审计报告做出正确的判断，随着审计任期的延长，该事务所出具的审计报告会得到投资者等社会公众的认可，从而认为审计任期有利于审计质量的提升。一些学者的研究支持了这一结论。此外，贷款是企业进行融资的手段之一，银行作为企业的债权人也是审计报告的主要使用者。企业能否提供真实的会计报表对自身的融资成本会产生影响，因此事务所出具的审计报告具有特别重要的作

[1] [2] [3] 下一页