| 审计任期与审计质量关系研究 |
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计鉴定服务是一种形式上无差异性产品，会计师事务所很难采取差异化经营战略和非价格竞争手段，因而会计师事务所之间的价格竞争就十分激烈。有些客户甚至明确采用竞争性招标的方式聘用会计师事务所，这些都无疑对会计师事务所构成巨大的价格竞争压力。会计师事务所为了招揽客户，有时被迫在初次鉴定审计合约时以低于成本的报价参与竞争。在会计师事务所任期较短的情况下，审计人员即使发现了客户会计信息存在的问题，因客户管理当局可以以不再雇佣该会计师事务所为要挟，审计人员也很难保持独立性，予以充分披露。
三、审计任期与审计质量其他研究
我国关于审计任期与审计质量关系的研究文献可分为两类，一类文献支持审计任期与审计质量是倒“U”型特征的非线性关系，在审计任期的早期，审计质量随着审计任期的延长而上升；在审计任期的后期，审计质量随着审计任期的延长而下降，如：陈信元和夏立军（2006）用操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的代理变量，发现审计任期与审计质量呈倒U型关系，其拐点大约为6年。董南雁等（2007）研究也发现随着签字注册会计师审计任期的增加，审计质量上升的趋势并不显著；而随着会计师事务所审计任期的增加，以6-8年为拐点，审计质量呈现出先上升后下降的趋势。另一类文献并没有发现审计任期与审计质量呈倒“U”型特征的非线性关系，刘成立和王晓艳（2006）发现相对于中等审计任期（4-6年）的上市公司，较短审计任期（1-3年）上市公司审计质量较低，而较长审计任期（7年以上）上市公司的审计质量并没有显著差异；刘启亮和唐建新（2009）研究发现从总体上看审计师任期的延长提高了其提供审计服务的质量，但将审计师与客户细分为正常聘任关系组和非正常聘任关系组后，前者签字审计师任期与审计质量正相关，而后者随着签字审计师任期的延长，审计质量可能会变差。上一页 [1] [2] [3] |
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