浅谈基层审计风险嬗变中的应对策略

　　一、审计风险嬗变的因果构成
　　由于受险因素不同，各地审计干部素质存在差异，各有着不同的共性和个性。（1）审计技能不足产生风险。在新的形势下，审计服务大局的要求越来越高，社会对审计的期望值越来越大，经济社会发展对审计“免疫功能”作用的需求越来越宽泛，审计的科学发展需要向更高层次推进，资源环境审计、绩效审计、成本审计、工程审计等要全面深化推进。这些高层次的审计，明显不同于初期查错纠弊式的账项审计，需要较高的审计技能才能应对，其固有风险难以从账项上去分析判断，而风险嬗变是随条件变化而变化的。基层审计干部的思维定势还是传统性的，审计技能仍是低水平的，显然还不适应高层次审计的需要。稍有不慎，审计风险就会伴生在审计过程的各个环节。（2）科技手段运用伴随风险。计算机审计项目在基层逐步推开，不本文由论文联盟http://www.LWlm.cOm收集整理仅提高了审计效率和效果，而且有利于创新审计技术和方法。但是，仅限于科技手段对数据的采集并依赖数据进行判断，并不全面综合分析，同样伴随着一定系数的审计风险。因为信息数据不同于账项依据，干部在运用科技手段中有着主观性和随机性，在信息数据利用上，有的因为“作为”不当而采集了不客观或不需要的数据，有的因“不作为”而遗漏了相关或重要的数据，这些现象都有可能成为审计风险因素。主观臆断或技术操作产生的风险，其结果将影响到整个项目的质量或背离客观事实。Www.ybAsk.COm（3）社会因素采用潜伏风险。随着高层次审计项目的推进，需要开展多层次、多角度、多化的社会调查，以多方面的证言证据印证审计项目的各种现象或审计发现的问题。尤其是经济责任审计项目上，履行着坐谈、问卷、评议、调查等程序，采信着一定比例的非审计证据，有时会直接引用非审计材料。由于社会因素比较复杂，基层审计干部分析判断和辨别、敏锐力不是很高，在采信社会因素证据上往往潜伏着较大风险，而这种风险不是固有风险和检查风险所能概括的，在控制起来比较有难度。如果因社会因素的采用与否而发生风险，审计机关或当审干部仍然需要承担风险责任。
　　二、规避审计风险的应对策略
　　（1）坚持审计风险防范原则。审计作为一个社会事物，作为国家治理和服务

[1] [2] [3] 下一页