【摘 要】 笔者认为,与自行研发无形资产的有关支出,无论在当期费用化的部分,还是资本化的部分,从税法角度来看,其可以在缴纳所得税前扣除的总金额应当是相同的,均可以按照实际支出的150%加计扣除,在进行纳税调整时,均应作为永久性差异处理,而不会形成暂时性差异。
【关键词】 自行研发; 无形资产; 资本化支出; 差异辨析

笔者对2009年《中级企业自行研发无形资产的支出中,形成费用化的支出在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成资本化的支出,按照无形资产成本的150%进行摊销。下面将分两种情况进行分析。

一、初始确认无形资产时就确认一项暂时性差异(见表1)

二、初始确认无形资产时不确认一项暂时性差异(摊销时再确认一项暂性差异)(见表2)


从上述表1、表2的分析结果可以得出如下结论:十年摊销完毕,企业考试辅导教材《中级会计实务》[m].经济出版社,2009.
[2] 中华人民共和国企业所得税法实施条例[m].中国财政经济出版社,2007.