he legal framework for budget systems:an internationalcomparison”,oecd journal on budgeting,vol.4,no.3,2004.
[6]、[16] dirk-jan kraan,“off-budget and tax expenditures”,oecd journal on budgeting,vol.4,no.1,2004.
[7]allen schick,“off-budget expenditure:an economic and political framework”,oecd journal onbudgeting,vol.7,no.3,2007.
[10]邓子基:《财政学》,中国人民大学出版社2001年版,第130页。转引自罗春梅:《oecd国家与中国税式支出形成过程分析与比较》,《山东财政学院学报》2009年第1期。
[11]曹立瀛:《西方财政理论与实践》,中国财政经济出版社1995年版,第369-370页。转引自张晋武:《中国税式支出制度构建研究》,西南财经大学2007年博士学位[21]此外,在目前的制度下,“超收”收入的动用和决策基本上在行政系统内完成,而未纳入全国人民代表大会的审批视野。即便在程序上要向全国人大常委会通报或报告,通常的情形也是先支用、后通报,或者边支用,边通报。参见高培勇:《关注预决算偏离度》,《涉外税务》2008年第1期。
[22]税式支出和直接支出在促进经济发展中的区别在于:直接支出处于主导地位,税式支出是直接支出的补充;税式支出侧重于国民经济的微观调节,直接支出主要体现在宏观方面。参见邓子基:《税收支出理论与实践》,《税务研究》1991年第1期。
[23]、[27]、[45]、[47] idb.
[24]参见2007年3月8日时任财政部长金人庆在十届人大五次会议上所做的“关于《中华人民共和国企业所得税法(草案)》说明”。
[25]guoqiang ma,“china’s current tax expenditures system:issues and policy options”,in“taxexpenditures—shedding light on government spending through the tax system:lessons from devel-oped transition economies”,edited by hana polackova brixi,christian m.a.valenduc,andzhicheng li swift,the world bank 2004.(hereinafter“world bank”)
[26]比如,1994年外资[38]oecd best practices for budget transparency.
[39]根据《预算法》第2条和第39条的规定,我国实行“一级政府一级预算”,中央预算由全国人民代表大会审查和批准,地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
[40]以十一届全国人大第四次会议为例,会议于3月5日开幕,3月14日闭幕。3月8日的代表团全体会议和代表小组会议审查国务院关于2010年国民经济和社会发展计划执行情况与2011年国民经济和社会发展计划草案的报告,以及国务院关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方决算草案的报告。http://*/pc/11_4/2011-03/04/content_1632205.htm,2012年4月17日访问。
[41]参见《全国人民代表大会常务委员会关于加强中央预算审查监督的决定》。
[42]shunlian deng and jun peng,“reforming the budgeting process in china”,oecd journal on bud-geting,vol.2011/1.
[43]高培勇、马蔡琛:《中国政府预算的法治化进程:成就、问题与政策选择》,《财政研究》2004年第10期。
[44]从全国人大会议这些年的议程看,大会期间要延长恐怕比较困难。不过,在政府预算草案的初审阶段,可以考虑要求政府在大会前2个月至3个月提交草案。
[45]比如,以haig-simons概念下的所得概念作为所得税的税基。
[48]、[50]、[51] zhicheng li swift,hana polackova brixi,and christian valenduc,supra note 33.
[49]我国“十二五”规划纲要指出要扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。自2012年起,我国在上海开始了试点改革。
[52]oecd best practices.
[53]、[56]孙纲、许文:《关于我国实行税式支出预算管理的初步研究》,http://*/crifs/html/de-fault/yusuanzhidu/_history/147.html,2012年4月16日访问。
[54]澳大利亚2010年税式支出报告中列出的支出功能有一般公共服务、国防、公共安全
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