| 激励企业自主创新的税收政策思考 |
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机构成较高的资本密集型和技术密集型产业增值税负明显高于劳动密集型产业，这在一定程度上挫伤了企业自主创新投入的积极性。
第二，企业所得税制影响了企业自主创新的主动性。根据2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》，我国在2008年统一内外资企业所得税，降低内资企业所得税负，取消外资企业所得税诸多优惠，取消区域优惠政策，但在着力鼓励自主创新的力度方面仍然不够。在激励对象上，缺乏对风险投资公司的优惠政策；在激励内容上，缺乏对企业提取风险准备金、技术开发准备金和新产品试制准备金等的税前扣除优惠政策；在激励力度上，一些国际上行之有效的政策工具如投资抵免（包括对企业用于研究开发项目的投资和用于购置先进设备和技术的投资），我国至今应用不足。
第三，缺乏必要的自主创新个人所得税优惠。（1）现行个人所得税法几乎没有针对高技术人才的优惠政策。目前，我国仅对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、
环境保护等方面的奖金免征个人所得税，而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖征收个人所得税，不利于激发企业科技人员的创新精神。（2）个人所得税没有考虑科技人才的教育投资成本大的客观情况，没有实行税前扣除的制度。（3）对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税，削弱了科研工作者投身科技开发的积极性和对科技成果进行转化的热情。（4）对红股的双重征税阻碍了企业内部科技人员持股制度的推行。（5）个人投资科技型企业获取的个人所得，如股息、利息和个人分得的利润没有相应的税收优惠措施。
三、完善我国自主创新税收激励政策的建议
（一）调整政策激励重点，系统设计税收政策目标
为了突出未来的产业政策导向，税收激励政策应在实现国家科技发展战略从跟踪模仿为主向自主创新为主转变，从注重单项技术突破向注重技术集成创新转变中发挥重要作用。具体而言，当前的自主创新税收激励政策应重点明确三种目标取向：一是重点支持基础研究，因为基础研究具有很强的正外部效应，需要国家重点支持；二是重点支持技术的自我开发，同时，兼顾引进技术，这样既可以加速我国经济发展，又可以避免重复开发造成的风险损失；三是重点支持高新技术产业，同时兼顾传统技术改造。
在此基础上，应当确立研发环节税收激励在整个税收体系中的核心地位。由于自主创新具有高投入、高风险和高回报的特点，自主创新税收激励政策的重点应放在补偿和降低科技型企业的投资风险方面。在技术研发期→成果转化期→初步产业化→规模市场化的纵向链条中，税收激励效应越是向前移动，其驱动效应就越明显。而激励扶持的重心后移，忽视前期基础研发，则可能导致技术“空心化”现象。因此，应该将目前主要针对高新技术产品生产和销售环节的税收优惠，逐步转化为对科研技术开发补偿与中间实验阶段给予税收鼓励。在此基础上，将政策激励作用的重心从产业链下游向上游转移，以增强税收科技政策的一体化效应。
（二）加快税制改革，构建可持续发展的自主创新税收激励体系
第一，重点完善现行增值税制。率先在高新技术产业实行消费型增值税，允许抵扣当年购进固定资产所含的进项税额，并将企业取得的“特许权使用费”、“技术转让费”等比照“农产品”、“交通运输费”所含税额按照一定的比例允许扣除。这样可以降低高新技术企业的增值税负担，解决自主创新投资重复征税、创新能力不足的问题。同时，进一步调低科技型工业小规模纳税人的征收率，建议调整为4％，促进科技型小规模纳税人生产经营的正常发展。
第二，继续推进企业所得税改革。（1）建立技术准备金制度。对科技型企业按其销售收入的一定比例在税前提取科技发展准备金，同时限制该准备金在一定时间内（3—5年内）用于研究开发、技术革新、技术改造和技术培训等方面，逾期不用或挪做他用的，应该补税并加收利息。（2）加大投资抵免力度。如投资新办科技型企业可以获得投资额部分比例的税收抵免；提高科技型企业研究开发费用抵缴所得税的比例；对科技型企业购买新的资本设备，可以考虑规定一定比例直接抵扣当年的应付税款；对企业购置专利等先进技术的成本，允许按购置成本的一定比例给予税收抵免。（3）放宽费用列支标准。例如，对科技型企业购买的固定资产和专利等先进技术全面实行加速折旧和快速摊销；企业向科技型中小企业技术创新基金和经国务院批准设立的其他激励自主创新的基金的公益性捐赠，允许在税前全额扣除。（4）实行再投资退税政策。对企业用税后利润进行研发再投资，给予一定比例退税的支持；对于创业投资企业或基金的股东转让股权的收益，如果再投资于其他创业风险投资企业（或基上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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