| 会计准则国际趋同的经济后果 |
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中国论文联盟*编辑。 摘要：会计准则国际趋同是经济全球化和资本市场国际化的必然选择，会计准则的国际趋同具有经济后果。本文分析和评价了会计准则国际趋同的经济后果的理论基础与经验证据，并指出了未来可能的研究方向。
关键词：会计准则 国际趋同 经济后果
一、引言
在经济不太发达、国际经济交往不太多的情况下，各个国家或地区之间会计准则的差异对各个国家或地区的经济与政治活动虽有一定的影响，但影响并不十分重要(王华、刘晓华，2008)。随着世界经济的日益全球化和资本市场的逐步国际化，各个国家或地区之间的经济交往越来越频繁，经济联系也越来越密切，要求减少或消除国家或地区之间会计准则差异的呼声也日益高涨，会计准则的国际趋同此时便应运而生。国际会计准则理事会(其前身为“国际会计准则委员会”)自1973年诞生以来，一直致力于全球会计准则的国际趋同。截至2010年9月，全球已经有100多个国家或地区采用国际会计准则，其他主要国家或地区也制定了与国际会计准则趋同和采用国际会计准则的时间表(IASB，2010)。中国会计准则已于2005年实现了与国际会计准则的趋同，为了实现中国会计准则与国际会计准则的持续趋同，财政部于2010年4月又发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》。按照Zeff(1978)的观点，由于根据会计准则编制的会计报告会影响企业管理层、股东、债权人以及其他人的实际决策，而不是仅仅反映他们的决策结果，因此会计准则具有经济后果。在会计准则国际趋同过程中，各国或地区要么直接采用国际会计准则，要么以国际会计准则为蓝本制定本国或本地区的会计准则，以实现全球会计准则的国际趋同。由于在会计准则国际趋同过程中各国或地区的会计准则或多或少都要发生变更，而会计准则的变更又必然会通过会计报告影响企业管理层、股东、债权人以及其他人的实际决策，因此会计准则的国际趋同也具有经济后果。本文从理论基础和经验证据两个方面详细分析了会计准则国际趋同的经济后果，对会计准则国际趋同经济后果的研究现状进行了评价，并指出了未来可能的研究方向。
二、理论基础
(一)会计准则的经济后果会计准则的“经济后果观”是与&ldqu[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] ... 下一页 >> |
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