| 国际分工新格局下的供应链成本会计研究 |
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提供的成本信息不能完整反映现实状况，甚至被严重扭曲。一是传统的企业内部的成本核算建立在“业务量是影响成本的唯一因素”这一假定基础之上。如果仍然以成本与产量之间的依存关系作为划分变动成本与固定成本的唯一依据，将不可避免地造成成本信息失真。二是由于社会需求的变化，消费者多样化和快速多变的需求以及适时制管理思想的提出，放大了适用于常规化、批量化生产的传统成本核算的局限性。三是由于供应链流程超越企业边界，将企业与供应链分隔的传统成本会计系统“不清楚”或者“错误报告”许多组织中运营的“真实成本”（True Cost），从而导致不利的管理决策和错误的经营方向选择，失去提高供应链竞争力的机会。因此，为了克服传统成本会计系统的局限，必须适应全球化环境，建立基于供应链成本思想的成本会计系统。
供应链成本会计（Supply Chain Cost Accounting，SCCA）是指运用适当的技术和概念，对供应链网络中企业的实际数据和预计的经济数据进行处理，以帮助管理人员制定合理的经济目标，并为实现该目标而进行合理决策。供应链成本会计以其计量、记录和报告有关供应链中企业成本信息，服务于供应链中企业的管理决策，为供应链中企业的管理创造价值。
供应链成本会计有广义和狭义之分。广义范畴的供应链成本会计是指供应链成本管理，即分析和控制供应链成本的方法和概念，包括所有针对供应链成本结构和供应链成本行为而事先施加影响控制的措施，需要针对供应链的成本进行预测、决策、预算、控制、分析和考核。狭义概念的供应链成本会计则是指供应链成本核算，主要针对供应链成本按照成本动因进行归集、追溯、分配和汇总，并将目标成本作为供应链成本核算过程的一种约束机制。当成本核算的实际值与目标成本之间存在差异时，需要考虑改进供应链产品的设计、加强供应链成本控制、进一步缩减成本、并重新进行成本核算，直至核算值达到目标值。总结起来，供应链成本会计系统与传统成本会计系统相比应当具备以下三个特点：一是关注于多维的成本目标，例如客户、产品、服务、功能、流程和活动；二是少关注成本追踪和报告，多关注成本计划和控制；三是支持企业每一关键决策，包括采购、定价、投资评价、效率和生产率衡量、产品淘汰和新产品引进。
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