| 上市公司非标准审计意见比较研究 |
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披露监管力度的加大，使得上市公司规范其会计信息披露，财务报表的质量有所提高，这是导致非标意见下降的主要原因。另外，2006年到2007年的下降幅度最大，从这点来看，新准则体系的实施对会计信息质量起到了正效应。另一方面，非标意见中，带强调事项段的无保留意见所占比重上升，这表明注册会计师提高了执业谨慎度，但也不排除注册会计师用带强调事项段的无保留意见代替更严重的审计意见类型的可能性。
（二）ST类上市公司被出具非标意见的比例远大于非ST类上市公司 ST类上市公司高比例的非标准审计意见彰显出注册会计师的独立性。与其他上市公司不同，ST公司面临着较大的经营风险，不少还面临暂停上市和终止上市的压力，盈余操纵的动机较强。因此，注册会计师在审计过程中，面临的审计风险和外界压力较大，要求注册会计师在执业时更为谨慎。注册会计师对这类上市公司出具非标意见，有效释放了潜在风险。注册会计师对ST类上市公司出具非标意见比例的提高，也显示了其独立性与职业谨慎度的不断提高。 （三）前十家会计师事务所出具非标意见的平均比例低于其他事务所 我国前十家会计师事务所出具非标意见的平均比例低于其他事务所出具非标意见的平均比例，并且前十大事务所出具非标意见的比例在逐年下降，这一现象主要与事务所扩大市场份额，吸收优质客户有关。一些实力较强、声誉较好的上市公司更倾向于选择大型、有名的会计师事务所来对其年报进行审计，向投资者传递公司状况良好的信号。从十大事务所出具的非标意见下论文联盟*降来看，上市公司的这种事务所择优倾向越来越明显，尤其是在新准则实施年度该现象最为突出。新准则的颁布体现了我国完善资本市场的政策倾向，随着资本市场的逐步完善，公众对非标准审计意见的市场反应越见强烈，使得上市公司对审计活动越来越重视，在完善自身经营的基础上聘请有声望的事务所对其报表进行审计。
（四）变更事务所的上市公司被出具非标意见的比例大于未变更事务所的上市公司 注册会计师对本年度变更事务所的上市公司出具非标意见的比例明显大于未变更事务所的上市公司，体现出注册会计师面对变更事务所的上市公司进行年报审计时能够保持该有的谨慎度，一定程度上遏制了上市公司的审计意见购买行为。另外，事务所变更的情况在逐年减少。这些都与注册会计师协会对变更事务所行为加强监管有关。近年来，注册会计师协会将事务所变更上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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