审计委员会在公司治理中的作用研究

一、引言
　　近年来，因财务舞弊而导致企业破产的例子屡见不鲜，从国外的安然公司（Enron）、世界通信（WorldCom）等巨无霸公司的破产到国内一系论文联盟*列财务舞弊事件的发生，无不引起理论界和实务界的关注。尤其是2008年由美国次贷危机引起的全球金融危机的条件下，提高我国上市公司财务信息质量，防止管理层为谋求自身利益而操纵利润的行为，加强公司治理显得尤为重要。审计委员会作为公司治理中的一项重要的制度安排，代表董事会承担有关财务报告过程、内部控制和公司治理的监督等职能，但由于我国上市公司审计委员会制度建立时间相对较短，且公司治理机制相对不完善，审计委员会作为公司治理中的一个重要的受托代理人能否有效的履行其受托责任，达到《上市公司治理准则》的要求，引起了理论界和实务界的质疑。本文拟采用规范研究与实证研究相结合的办法从管理层、注册会计师层面来研究审计委员会的治理效果，从而做到了审计委员会与公司内部治理机制和外部治理机制的有效结合，并在数据选取上从时间、空间上有别于以往研究，因此，本文对审计委员会治理效果的研究具有一定的现实意义。
　　二、文献综述
　　（一）国外文献 国外关于审计委员会的治理效果的研究，主要集中在审计委员会是否具有治理效果以及影响其治理效果的因素的分析。学者的研究得出了不同的研究结论：对于得出审计委员会能够有效地发挥其治理作用的研究中，主要以McMullen（1996）、美国反舞弊财务报告委员会（Treadway Commission）的发起组织COSO （The Committee of Sponsoring Organization）（2000）及Chtourou（2001）等为代表。他们从审计委员会与董事会及审计委员会与管理层之间的关系等方面对审计委员会的治理效果进行研究，得出了审计委员会能有效发挥其职能作用的结论。研究主要对比设立审计委员会和未设立审计委员会的两类公司，来检验审计委员会的治理效果；关于审计委员会未能有效的发挥其职能作用的研究中，主要以Forker（1992）、Menon、Williams（1994）和Linsell（1995）等为代表。他们通过研究审计委员会与董事会的关系及审计委员会对其他监管机制之间的关系来验证审计委员会的治理效果。

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