跟踪审计模式下大型工程合谋博弈分析

　1 引言
　　大型工程是指对社会经济发展具有重大持论文联盟Www.LWlm.com续影响且综合效益难以评价的一类工程［1］，如苏通大桥、三峡工程、京沪高速铁路和在建中的港珠澳大桥等。我国大型工程建设在取得重大成绩的同时，也暴露出诸如决策效率低、工程质量差等严重问题［2］，如湖北汉江大桥使用10年便成危桥，浙江长风大桥使用不到10年开裂被迫重修。工程问题触目惊心，给国家和社会造成了巨大危害，而这些问题的背后正是合谋在作祟，工程建设中的合谋问题越来越引起关注。
　　大型工程的供应有限性和排他性导致了业主、施工承包商和监理单位的合谋［3］。一些学者分析了合谋产生的条件，提出了防止合谋行为发生的建议和措施。项勇和陶学明［4］利用寻租理论分析了工程监理寻租行为产生的原因和条件，建立了业主、监理单位和承包商的博弈模型，得到了业主提高监督力度，加大处罚强度可以有效打击寻租行为的研究结论。郭涛、刘晓君［5］结合工程实际，通过博弈分析认为工程事故频发的根本原因并非监理人与承包商的合谋寻租，而是施工单位向业主代理人寻租。杨耀红和汪应洛［3］在博弈分析的基础上，认为提高合谋成本、国家打击成功概率和加强工程项目信息系统建设可以减少合谋行为的发生。
　　大型工程审计是提高工程质量、有效打击合谋行为的重要手段之一。目前大型工程主要采用的是竣工决算审计模式，属于事后审计，因而不能及时有效地监督工程建设过程中业主、施工承包商和监理单位的合谋行为。为了有效监督大型工程建设中的合谋行为，一些学者［6,7］提出了大型工程跟踪审计模式，将审计端口前移至工程决策阶段，审计机构提前介入到工程建设中，形成全过程的监督机制，从而有效遏制大型工程建设过程中的合谋现象。
　　本文基于信息论和博弈论，对大型工程两种审计模式下的合谋问题进行分析，通过构建合谋的定性与定量模型，挖掘合谋规律，探讨跟踪审计模式解决大型工程合谋问题的理论有效性。
　　2 两种审计模式下的合谋分析
　　我国大型工程基本建设管理体制是国家宏观监督调控指导下的项目法人责任制。大型工程为公共产品，其投资人为政府，但其地位是虚置的，需要通过组建业主来行使项目实施的管理职能。工程建设过程中，业主同施工承包商、监理单位等建立委托代理关系，

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