特殊业务的所得税处理

　在学习所得税一章当中，有部分特殊的业务比较难处理，笔者结合近几年教学经验进行详解，权作抛砖引玉。现举例如下：
　　1.若投资方的税率>被投资论文联盟http://wWw.LWlM.cOM方的税率，则该部分投资收益为应纳税的暂时性差异。
　　投资方持股比例40%被投资方 2008年末被投资方净利润收到（09.2）
　　（1）25%30%→永久性减差 100 40
　　（2）25% （2008.12.31）25%→永久性减差 100 40
　　（3）25%15%→应纳税的暂时性差异 100 40
　　08年末：借：长期股权投资—损益调整40（税法不承认，税法在2月份确认收入时才承认交税）
　　贷：投资收益40（会计上已确认收入，在2008.12.31确认）
　　Aⅹ（1-15%）=40
　　A=47.06（税前）。
　　投资方应交：47.06ⅹ25%=4.71
　　投资方应补交的税=投资方确认的投资收益／（1-被投资方的税率）ⅹ（投资方的税率-被投资方的税率）
　　递延所得税负债和应交补交所得税的公式完全一致。编辑：www.ybask.Com 。

　　所以08.12.31确认应纳税暂时性差异为40，递延所得税负债为4.71。
　　账务处理为：
　　08.12.31确认时借：所得税费用4.71
　　贷：递延所得税负债4.71
　　09.2补交时借：递延所得税负债4.71
　　贷：所得税费用4.71
　　 借：所得税费用4.71
　　贷：应交税费—应交所得税4.71
　　2.福利费
　　假设利润为100
　　
　　
　　
　　3.业务招待费
　　按照实际发生额60%扣除，最高不得超过销售收入的5‰。
　　假设销售收入是20000
　　
　　
　　
　　
　　4.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%，超过部分不允许扣除。
　　5.银行的罚息、合同的违约金都

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