| 特殊业务的所得税处理 |
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可以扣除。
6.应纳税差异：将来多纳，现在少纳。（朝三暮四）
可抵扣差异：将来少纳，现在所纳。（朝四暮三）
无论是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，都分为两个阶段：发生阶段和转回阶段。当资产的账面价值<资产的计税基础，导致可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值>资产的计税基础，导致应纳税暂时性差异。负债刚好相反。
一般情况下，分析会计和税法的差异时，只存在资产方面的差异，而对于负债而言，不存在差异（只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异）。
二般情况下，对应的账户是商誉、资本公积—其他、营业外收支。
四、特殊交易与事项
（一）亏损弥补
1.税前补亏，具有抵税作用。
2.税后利润补亏，不具有抵税作用。
对于税前利润弥补的亏损，新企业会计准则将其认定为可抵扣的暂时性差异。能够弥补多少，确认多少；弥补不了的，不予确认。
│-100│ 80│10 │ 5│ 1 │2 │ 6 │ 7│多余的交税
123456 78
第1年：借：递延所得税资产22（88ⅹ25%=22）
贷：所得税费用22
第2年：借：所得税费用20（80ⅹ25%=20）
贷：递延所得税资产20
第3年：借：递延所得税资产2.5（10ⅹ25%=2.5）
贷：所得税费用2.5
第4年：借：所得税费用1.25（5ⅹ25%=1.25）
贷：递延所得税资产1.25
第5年：借：所得税费用0.25（1ⅹ25%=0.25）
贷：递延所得税资产0.25
第6年：借：所得税费用0.5（2ⅹ25%=0.5） 贷：递延所得税资产0.5
第7年：借：所得税费用1.5（6ⅹ25%=1.5）
贷：递延所得税资产1.5
第8年：借：所得税费用1（4ⅹ25%=1）
贷：递延所得税资产1
借：所得税费用0.75
贷：应交税费—应交所得税0.75
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