| 特殊业务的所得税处理 |
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吸收合并
借：资产（公允价）
贷：负债（公允价）
支付对价
商誉、营业外收入
1. 吃亏
假设支付对价180
被购买方(账面):
固定资产
140 40
100
公允价:
固定资产
200 40
160
借:固定资产200
商誉20
贷:负债40
银行存款180
购买认的是公允报表,税法认的是账面报表.即会计认200,税法认140,为应纳税暂时性差异.
借:商誉15
贷:递延所得税负债15(60ⅹ25%=15)
商誉的资产从会计的角度上讲是确认的,但是从税法的角度讲是不确认的.为了防止商誉确认造成无限制的循环,所以不确认商誉的暂时性差异.
2.沾光
假设支付对价150
被购买方(账面):
固定资产
140 40
100
公允价:
固定资产
200 40
160
借:固定资产200
贷:负债40
银行存款150
营业外收入10
会计认200,税法认140,为可抵扣暂时性差异
借:营业外收入15论文联盟http://wWw.LWlM.cOM
贷:递延所得税负债15
五、税率和递延所得税的减值
1.税率：如果知道将来的税率，递延所得税资产和递延所得税负债用将来的税率，而且考虑时间价值。来源：Www.Ybask.Com 。
2.若递延所得税资产减值，借：所得税费用
贷：递延所得税资产
若以后恢复，借：递延所得税资产
贷：所得税费上一页 [1] [2] [3] |
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