| 基于1141号审计准则透视科龙财务报表舞弊 |
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尔持有科龙电器26.43%的股权，成为科龙电器第一大股东。广东格林柯尔的控制人顾雏军成为科龙电器的董事长。
1999年科龙电器上市的当年盈利6.43亿元，之后2000年和2001年亏损6.78亿元和15.56亿元，2002年和2003年分别盈利1.01亿元和2.02亿元，2005年4月29日，科龙电器年报报出2004年亏损6000万。10天后，科龙电器发布公告称，公司因涉嫌违反《证券法》被证监会立案调查。经中国证监会查明，科龙电器披露的2002、2003、2004年报告存在虚假记载、重大遗漏等违法事实。而这三年的报告均由德勤事务所审计，其中对2003年年报出具了无保留意见，对2002和2004年年报出具保留意见，但其内容均与虚假陈述的财务问题无关。随后，200多名股民状告科龙公司并索赔，德勤事务所作为另一被告出庭。在庭审中，德勤申诉自己在审计过程中，完全遵守了应有的审慎原则，履行了作为一个外部审计机构应尽的义务，没有查出科龙的问题最关键的原因在于当时的科龙管理层勾结第三方，蓄意论文联盟http://Www.LWlm.CoM舞弊。其审计底稿也显示，德勤曾对珠海德发、珠海荣佳以及相关银行进行了函证，这些外部第三方当时均出具了带法律效力的文书，证明相应的财务数据无误。整理：WWW.YbAsk.COM 。
但中国证监会的最终调查结果却显示，与这些公司的业务是虚假的。在2008年6月调解结案的案件中，大部分当事人因为已经从科龙处拿到了赔偿款，撤销了对德勤事务所的起诉。尽管如此，科龙电器仍然保留对德勤事务所等机构行使民事赔偿的追偿权。
三、运用1141号准则分析科龙财务舞弊案
科龙案件中最值得探讨和反思的问题是以顾雏军为代表的管理层舞弊。1141号审计准则的目的是提高注册会计师执行财务报表审计时发现和揭露公司财务报表舞弊的能力。从证监会的调查看，科龙电器案件中德勤审计失败的主要原因是审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。下面将通过运用1141号审计准则审计方法和程序，说明注册会计师应当如何设计和实施相关审计程序，以有效识别和防范科龙电器舞弊导致的财务报表重大错报风险。
1、询问程序
精心策划和蓄意实施的舞弊都很隐秘，导致重大错报的识别难度也就更大，询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用，能使审计上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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