| 基于1141号审计准则透视科龙财务报表舞弊 |
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人员较快地发现舞弊的线索。注册会计师应当询问管理层、治理层以及内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。对管理层询问，有助于获取关于员工舞弊的相关信息，但是很难得到管理层舞弊的有用信息。对被审计单位治理层和内部的其他相关人员的询问，可以从不同角度获取信息，这些信息可在一定程度上作为管理层答复的佐证信息。
在科龙案件中，注册会计师应首先对顾雏军等管理层人员进行询问，询问的内容包含但不限于以下的内容：管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估，管理层对舞弊风险的识别和应对过程，管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况，管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况。但自2001年广东格林柯尔收购了科龙电器，董事会9名董事中除3名独立董事和1名董事外，基本为格林柯尔人，科龙就一直处于董事长顾雏军个人独裁统治下。因此，仅对顾雏军等管理层进询问，显然是不够的，还应询问公司的法律顾问，可能有助于注册会计师获悉有关科龙公司诉讼、遵守法律法规的情况、舞弊或舞弊嫌疑、业务合作伙伴的安排和合同条款的含义等信息；询问应付账款的负责人员，了解是否将未支付的发票隐藏起来至下一会计期初。来源：Www.Ybask.Com 。
并根据其答复与管理层提供的信息进行验证，以确定管理层提供的信息是否存在重大不一致，是否在对某些问题进行刻意回避或遗漏。如果管理层的答复与其他信息不一致，注册会计师应当采取适当措施予以解决。
2、考虑是否存在舞弊风险因素
舞弊风险因素，是指注册会计师在了解被审计单位及其环境时识别的、可能表明存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。存在舞弊风险因素，并不表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。1141号审计准则根据舞弊存在时通常伴随的三种情况，将风险因素分为三类：一是实施舞弊的动机或压力；二是实施舞弊的机会；三是为舞弊行为寻找借口的能力。若同时存在上述三类风险因素，就可以合理假设存在较高的舞弊风险。
从科龙案件可以看出，科龙电器2000年和2001年连续两年亏损，分别亏损6.8亿元、14.8亿元。根据《公司法》规定，上市公司连续三年亏损，将会暂停股票上市，未在限期内扭亏为盈，将会被终止上市，在家电行业竞争激烈的情况下，想在一年的时间内弥补前两年15.6亿上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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