| 基于1141号审计准则透视科龙财务报表舞弊 |
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德勤的审计人员在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，低估舞弊风险、对发现的舞弊信息没有引起足够的重视；没有采用分析性程序，不能确定异常或错报的领域，没有采取具有针对性的审计程序，从而导致了审计失败。
中国证监会对科龙电器涉嫌证券违法违规案件调查报告认为：科龙电器采取虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告，2003年年度报告现金流量表披露存在重大虚假记载，2002年至2004年未披露与关联方共同投资、购买商品等关联交易事项。由此看出，应用1141号审计准则的分析结果与中国证监会的调查结果基本一致，也证明了如果有效执行新准则，能够合理评估和控制由舞弊导致的重大错报风险，提高审计效果和效率。
四、1141号审计准则执行中可能遇到的问题及对策
1、我国实务中舞弊风险分析方法运用不充分，需培养注册会计师分析能力
在运用1141号审计准则分析评估舞弊导致的重大错报风险时，分析程序起着极其重要的作用。在实务中，审计人员一般都是利用报表未审数与以前年度审定数作简单的比较，以及计算几个综合性的财务比率。这种分析方法仅能发现一些表面的异常事项，当被审计单位蓄意舞弊、相关机构精心配合时，审计人员要发现虚假财务报表就很难。来源：Www.Ybask.Com 。
这需要培养注册会计师对被审计单位企业及其环境的识别能力，以及时间序列分析、回归分析等需要统计学基础综合分析能力，才能有效地应用1141号审计准则，从而降低财务报告舞弊风险。 论文联盟http://Www.LWlm.CoM
2、注册会计师综合知识体系不完整
目前我国从事审计业务的注册会计师主要有两类：一类是刚从事审计业务的年轻注册会计师，他们不仅掌握审计和会计相关知识，而且熟悉战略管理、业绩评价、营销分析、金融分析等一切与公司运作相关的知识和信息系统，但是缺乏实际操作经验，进行独立职业判断的能力有待加强，难以在实际工作中时刻保持“职业怀疑”；另一类则是年纪较大，审计经验丰富的注册会计师，他们具有一定的职业怀疑和职业判断力，但是缺乏运用和掌握现代管理信息系统的相关知识。既有丰富的执业经验和较强的职业判断能力，同时又拥有完整的行业知识体系，并能熟练应用信息系统的复合型高素质的注册会计师却很少。这种复合型高素质人才的缺乏，上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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