浅析企业集团内部的财务控制和监督 |
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企业集团内部 财务控制 监督考核 预算管理 生产经营活动 内部管理 预算指标 弱化 企业集团内部财务控制和监督存在的问题 1.财务预算制度不健全 预算管理是企业集团加强内部管理和控制的重要手段之一。有的企业集团由于对预算不重视,使预算未能成为生产经营活动的“法定”依据,随意变更预算,造成财务监督考核弱化;有的企业集团预算不企业集团的组织结构也要相应改变;为保证财务、业务协同化的实现,财务人员要渗透到各业务部门的每个工作环节。此外,出于财务信息效率性的考虑,应尽量减少财务部的中间管理层次,以降低财务控制系统的运行成本提高组织运行效率。财务集中管理是借助网络和iri、技术达到信息的集成与资源的整合,在横向上通过财务在企业价值链中各环节的嵌入,实现财务对整个企业集团作业流程和增值过程的管理;在纵向上加强集团公司对下属企业的管控力度,协调集团公司与子公司的经营目标,以更好地实现企业集团的规模效益。因此,财务集中管理的准备工作——会计流程重组与组织结构的重新设计要同步进行,组织结构要适应新型的会计流程,同时会计流程和组织结构的重新设计也要使it技术能够真正发挥效用,而不是只停留在单纯的企业集团网络的建设上,要使网络是可运行的。 3.强化内部审计机制 (1)内部审计是公司治理结构中的重要组成部分,离不开公司治理结构的推动。为了保证内部审计的权威性和独立性,必须完善公司治理结构改进内部审计机构管理模式。借鉴国外的经验,并结合我国的实际情况,应在董事会中设立审计委员会,既可保证其独立性和权威性,又可使审计委员会参与公司重大决策的全过程.形成事前、事中和事后监督,真正发挥内部审计的职能。lOCaLHosT (2)要改变传统“查账式”的内部审计,向管理型审计转型。管理审计应以财务审计为基础,通过对子公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出改进建议;通过对子公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,以此为依据考核经营者;通过对子公司经营政策和经营活动的审计监督,使之与集团公司的整体发展战略和方针政策相一致。 4.建立内部全面预算管理制度 在企业内部全面预算管理上,一是通过对各季及年度财务预算执行情况,即现金流量情况、资产负债情况财务损益情况的分析,对预算企业经营业绩作出客观、综合评价,找出影响企业经营业绩的主要问题,制定解决对策,确保企业年度经营目标的顺利实现。二是通过对各企业预算执行情况的分析评价,找出各预算企业工作偏差。三是对预算管理系统进行评价,找出预算管理中存在的缺陷和不足,并提出解决方案。 全面预算简单概括为:集团公司作为总体战略的筹划者,应根据市场环境和总体战略提出集团各企业的战略目标,并采用上下结合的预算编制模式编制预算。集团公司享有对各子公司的预算审批权,并对获准通过预算进行全方位监控,加强对各预算单位预算执行情况的评估和考核,时要注重各预算单位信息的及时反馈和严格控制预算调整。实行全面预算管理是企业集团发挥财务控制职能有效手段,预算的制定要以实现财务管理的目标为前提,根据总体发展战略来规划生产经营活动,根据子公司的组织结构、经营规模和成本控制特性实行预算控制。 完善的内部财务控制和监督体制是完善的法人治理结构的体现,它对企业既有防错防弊的作用,还能起到事前防御、事中和事后控制的作用。企业集团内部的财务控制还要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,以达到最佳效果。
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