| 论市场契约对公允价值目标导向的影响 |
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作者：滕剑仑 秦江平 王兆金 摘要：公允价值的出现使得企业会计准则，强调了适度、谨慎的引入公允价值(刘玉廷，2007),标志了我国会计理论界和实务界在会计计量属性方面等取得了新的进展。西方国家（特别是美国）在公允价值的计量和披露方面已经形成了完整的框架（fasb，2006）。西方学者在尝试将公允价值纳入市场研究的范畴后发现，在估价方面公允价值能够较为准确的反应市场的变化，并进而对公司的市场价值做出估计（eddy,1993,nelson,1996）。国外对公允价值的研究大多是在公允价值不被扭曲的情形下完成的。这些国家市场发育相对成熟，有关企业的比例仍然占据了主导地位。在国家控股公司中，公司治理结构由于国有股的主导地位而成为国家干预的企业未来的 [2] dechow, p. m. & shakespeare, c.do managers use securitization volume and fair value estimates to hit earnings targets [d].working paper, university of michigan,2007.
[3] holthausen, r w, & r l watts. .the relevance of the value relevance literature for financial accounting standard setting[j].journal of accounting and economics, 2001: 3-75.
[4] patricia m. dechow, linda a. myers, catherine shakespeare.fair value accounting and gains from asset securitizations: a convenient earnings management tool with compensation side-benefits[d].working paper, university of california, berkeley, march 2008.
[5] 刘浩,孙铮.公允价值的实证理论分析与中国的研究机遇[j].财经研究,2008（1）.
[6] 刘浩,孙铮.公允价值的目标论与契约研究导向-兼以上市公司首次确认辞退补偿为例[j].会计研究,2008(1).[7] [美]萨谬-鲍尔斯. 微观经济学：行为制度和演化[m].北京：中国人民大学出版社,2006.
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