交易双方都处于公共领域的边际状态，也就是可使交易双方在公共领域边界却步的均衡点（程启智，2002）。从效率上来说，产权的充分界定，也就是约束条件下的资源配置最优。 7.由于公共领域中的资源是没有被界定的产权，也即公共财富，人们就会对它进行过度攫取，从而导致如同公地那样的悲剧（hardin，1968）。所以，产权不能被完整地界定，相对完整界定而言，其资源配置的效率是低的，这即所谓的市场失灵。所以，从现代产权理论的角度看，解决市场失灵的途径，最终仍然要回到市场。但是，这时的交易成本应该是更低的，从而产权可达到更充分的界定水平。 五、现代产权理论对会计学发展的影响的思考 1.产权界定是会计产生的基本动因之一。在人类社会发展史上，度量衡是源于产权界定的需要，即每个人之间包括国家与个人之间的产权边界必须划分清晰，因而需要度量衡。由此可以推论，历史上度量衡的统一，是一次重大的产权制度变迁，它大大地降低了产权界定和交易的成本，推动了社会经济的发展。从这个意义上来说，会计的产生可能也是源于产权界定的要求。西班牙的数学家、法学家基耶戈杰里。卡斯基洛就认为，会计核算的对象是契约，核算的目的就是反映契约双方的法律权利和要求。如同度量衡不统一将导致高昂的交易费用一样，会计制度的不统一，也将因交易费用太高而制约产权交易的发展，从而降低社会资源配置的效率。所以，市场经济的发展要求建立统一规范的、符合产权效率的会计准则和制度。 2.产权制度是会计政策选择的出发点与归宿。在现代产权理论看来，一切经济活动即作为人与人之间交易关系的经济活动，在本质上并非人与物以及物与物之间的关系，而是产权的交易关系（我认为这大体上可等同于马克思所说的所有权或所有制关系）。那么，作为反映和控制这些经济活动信息的重要组成部分――会计，也因此在本质上是对产权界定、产权交易以及产权价值运动的反映和控制。如果这样来看会计的性质，那么，会计就不是一个纯粹的技术工具，也并非价值中立，它的运用必然反映和体现各产权主体的利益关系。所以，戴奉祥认为，虽然“会计政策选择在形式上表现为会计过程的一种技术规范，但其本质上是一种经济和*利益的博弈规则和契约安排”。应该说，这句话道出了会计的真谛。 3.提高产权效率是制定会计准则的基本要求。郭道扬教授认为，“维护与保护市场经济下的所有者权益问题是会计法律制度建立的出发点，也是作为它的基本体系最终得以构建起来的落脚点”。其理由何在？我以为，这是产权效率的要求所致。因为在资源稀缺的世界里，产权不仅需要界定每个人对稀缺资源的所有权、支配权和使用权等诸种权利，而且还要界定每个人利用资源的效率，从而界定每个人做出贡献的份额。换句话说，只有产权的权责利界定是对称性的和清晰的，每个主体才有可能产生具有产权效率的逐利行为，从而导致所谓“无形之手”的资源配置效率之结果。所以，市场经济的产权效率原则，要求“所有者的权益”必须得到充分的“维护和保护”。如果从这个角度来理解，我以为，只有具有产权效率的会计准则才有存在的价值和生命力；也因此，产权效率应成为会计制度的一个基本原则。 4.产权博弈关系决定企业会计的未来发展取向。戴奉祥（2002）从企业的契约性质出发，强调企业会计的契约特性。由于企业的契约关系在本质上是企业各利益相关者之间的产权关系，因此，企业会计还具有产权特性。如果我们这一判断是正确的话，那么，按照现代产权经济学的观点，由于交易成本总为正，产权就不可能完全界定清楚，从而，在产权交易中必留下一个未界定产权的公共领域。产权主体将在各自的约束条件下进入公共领域攫取未界定的财富，直到产权博弈均衡状态。由于会计在反映和控制产权信息上特殊的管理作用，因此，这种产权博弈关系必会集中地反映到企业会计及其政策选择上来。 参考文献 1.巴泽尔。1989.产权的经济分析（中译本）1997.上海三联书店。上海人民出版社。 2.科斯，罗纳德。哈里。1959.联邦通讯委员会。企业市场与法律（中译本）1990……上海三联书店24－74. 3.科斯，罗纳德。哈里。1960.社会成本问题。企业市场与法律（中译本）1990……上海三联书店75－129. 4.程启智。2002.内部性与外部性及其政府管制的产权分析。管理世界，12. 5.戴奉祥。2002.企业会计政策选择的经济学分析。会计论坛，1. 6.德姆塞茨。哈罗德。1988.所有权、控制与企业（中译本）1999.北京：经济科学出版社。 7.菲吕博腾，e.g.和s.配杰威齐。1972.产权与经济理论：近期文献的一个综述。科斯等。财产权利与制度变迁（中译本）1991.上海：上海三联书店。201-248. 8.郭道扬。2002.论两大法系的会计法律制度。会计论坛，1. 9.马克思。1975.资本论。第1卷。北京：人民出版社。 10.诺思。道格拉斯。1981.经济史中的结构与变迁（中译本）1991.上海：上海三联书店。 11.汪丁丁。1995.从‘交易费用’到博弈均衡。经济研究，9.72-80. 12.汪丁丁。1996.产权博弈。经济研究，10.70-80. 13.伊特韦尔等编。1987.新帕尔格雷夫经济学大辞典（中译本）1996.北京：经济科学出版社。 14.张军。1991.现代产权经济学。上海：上海三联书店。 15.周其仁。2000.公有制企业的性质。经济研究，11.1-12. 16. hardin，garrett， 1968， the tragedy of the commons， science， 162， 1243-48. 17.matthews， r. c. o.， 1986， the economics of institution and the sources of growth， economic journal 96 （december）， 903? 910. 18.thrainn， e.， 1990， economic behavior and institutions， cambridge university p

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