企业，天然地具有逐利性特质，而税务机关的征税活动则被其视为与其争利的一种表现，自然表现出不合作态度，而税务机关作为国家的代表，本身具有国家征税机关的一切特性，总是期望利用手中权力去实现其行政目的。这就产生了一种貌似不可调和的矛盾，就像猫和老鼠的游戏：一方总是千方百计的避税、逃税甚至偷税，而另一方则是穷尽手段，利用现有强制性的法律法规，刚性地达到足额征税的目的（不论其程序抑或是内容是否介乎合法与违法之间）。税务代理机构作为第三方，与行政相对人是一种委托代理的关系，在行政法律关系中以委托人的名义为代理行为，其充分利用其掌握的知识技能为委托人服务，在理论上被视为纳税人的天然同盟者。
在完善的税务代理机制下，税务代理人独立作为第三方，具有公正、中立、专业的特点。税务代理人可以通过纳税筹划、涉税评估、受聘于纳税人作为税务顾问，在降低企业纳税成本的同时，也能维护纳税人合法的权利，监督税务机关不合法的行政行为。同时，税务代理人也可运用其专业知识，协助税务机关宣传税务知识，降低征税成本。并在行政机关与纳税人中间起着润滑与调和的作用，既要本着诚实、善良的义务为其当事人服务，也要从战略性的角度考虑，合理规劝当事人的不合法行为，为当事人减少违法成本，达到实体正义与程序正义的最优化。