| 高校会计电算化下的内部控制研究 |
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技术不断升级，而会计内部控制功能却徘徊不前的尴尬局面。
2.会计电算化软件安全控制功能不完善
在手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意识错误。而在实行会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，高校财务工作人员的职责分工仍与手工模式下相同，只是增加了系统维护人员岗位，没有制定新的岗位责任制度。虽然通过设定密码的方式实现了操作权限控制，但由于职责不明确，从而使越权操作成为可能。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加之数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁学校重要的数据。因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。
3.高校会计电算化档案管理存在的问题
一方面，目前大部分高校虽然已经实现了会计电算化，但由于对会计电算化档案的组成内容不甚了解，缺乏管理会计档案的经验，因此大多数高校定期向档案部门移交的只是打印出来的纸质会计档案，而没有移交存储会计数据的磁性介质会计档案和开发使用的全套电算化会计的应用软件程序、系统软件及文档资料等。另一方面，会计电算化档案管理要求管理人员既要懂会计专业知识，又要懂档案业务知识和计算机知识。目前许多高校比较重视教学和科研的人才引进，对档案的管理不够重视，有的高校甚至让非专业人员管理档案。个别高校的档案室多采用打开柜门，让财务人员自己查阅会计档案，有的甚至没办任何手续就随意借出档案查阅，这样做既不符合会计档案管理的要求，也不符合会计电算化内部控制的要求。
4.高校会计电算化的内部审计监督不到位
内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对会计电算化系统的管理及控制制度进行研究和评价，指出其薄弱环节，提出改善意见，促使财务部门加强对会计电算化系统的管理和控制。但是，高校对于会计电算化系统缺乏有效的内部审计监督制度；高校的内部审计人员有些专业素质不足，不熟悉会计电算化系统的特点和风险，不了解会计电算化系统应有的内部控制，更不熟悉如何对会计电算化系统进行审计，还是沿用手工会计系统的方上一页 [1] [2] [3] [4] 下一页 |
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