| 企业会计寻租及对策研究 |
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力说服政府尽可能地给予政策上的优惠，政府成为会计寻租的主要对象。随着社会主义市场经济的发展和现代企业制度的建立，原有会计制度的弊端逐渐显露，不能对新出现的经济情况做出及时处理，为此我国于1992年底颁发了《企业会计准则》，并开始了长期企业会计制度与企业会计准则并行的双轨制，然而实际上以原则为导向的会计准则铺垫了会计寻租活动，一些利益主体开始影响会计准则的颁发，包括对将要颁发的会计准则进行政治游说，陈述其“经济后果”，使得现今会计寻租带有较强的政治色彩。二是人为性。会计寻租从某种意义上是利用会计信息进行的寻租活动，而会计信息的产生和使用都是与人的行为紧密相关的，这就使得会计寻租带有较强的人为性，不管是会计人员寻租还是利用会计方法、会计政策的寻租实质上都有人为烙印。特别是随着我国上市公司的增加，一些新兴上市公司在其发展过程中经常会出现一些不良会计行为，这些也促使了会计寻租现象的发生。三是长期性。我国正处于经济转轨过程中，国家宏观调控逐渐向以市场为导向、更加符合现代化进程的方向发展，但在发展的过程中政府对经济的调控和干预短期内不会消失，因此寻租活动也就不可能立即终止，并且在会计领域长期存在会计制度与会计准则的双轨运行，会计规范体系中存在着会计寻租的空间，这些也从某种程度上验证了会计寻租在长期内将仍然存在。四是多样性。虽然会计寻租提出的时间不长，但其手段发展迅速，体现了各利益相关主体对利益的追求。从早期对会计制度争夺权的寻租到利用会计政策方法进行强制性寻租再到直接制造虚假信息来寻租，会计寻租的形式越来越多样化，程度也越来越深。各利益相关主体在积极进行各种寻租活动的时，政府部门为保障市场的运行会进行相应“反寻租”。
二、会计寻租产生的原因分析
(一)转轨过渡型经济是会计寻租产生的制度基础 我国目前正处于从计划经济到市场经济的转轨过程中，市场机制处于培育和发展阶段，有序公平的市场竞争还在形成中。这一转型经济最大的特点之一在于计划经济旧体制尚未去尽，市场经济新体制还未完成。与转轨过渡中的经济基础相适应，上层建筑也处在变革过程之中。这些上层建筑的变革既可能超前于当时的经济基础，亦可能滞后。表现在我国的会计活动中，出现了会计制度和会计准则双轨运行以及行政力量在推进会计服上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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