| 企业会计寻租及对策研究 |
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务市场建设中干预较多等问题，这些都为论文联盟www.LWlm.Com会计寻租提供了可能。1993年我国实施了企业会计准则和13个行业会计制度，这标志着我国会计规范选择双轨制这种变迁方式的开始。会计准则以原则为导向，并不涉及会计科目和会计报表的直接规范，其重点放在于规范会计的决策过程，侧重于确认与计量，内容比较抽象和简括。会计准则的运用需要会计人员进行专业判断。这种判断不可避免地导致了会计寻租活动的产生。会计规则的“双轨制”运行意味着其在适用对象上存在差异，这对混合性质的企业集团或跨行业的企业利用会计规范范围的差异所形成的政策空间进行寻租提供了可能。
(二)会计准则与制度的不完善 会计准则是会计工作的规范和准绳，从广义上讲会计准则是为界定、确认和保护产权而制定的行为规范，具有“经济后果”，会计准则与制度的缺陷致使会计寻租行为合法化、合理化，助长了会计寻租行为。一是会计准则的不完全使“公共租”的提取合法化。从博弈论的角度看，经济制度的制定都应有充分博弈的过程，会计准则的制定也不例外。然而我国会计准则的制定和实施很大程度上是单方面的政府行为，是政府主导型的会计准则制定模式，制定过程没有经历反复博弈而实现纳什均衡。财政部也于2003年完成了会计准则委员会的重大改组，广泛吸收有关部委、会计职业团体和证券界领导，以及会计理论界、实务界和会计中介机构的知名专家，加强了代表的广泛性，但是起主导作用的还是财政部。二是会计政策的可选择性致使会计寻租合理化。由于各企业的具体情形不一致，会计准则不可能制定得很完备，只能对企业会计工作提出基本原则和规范，同时保留一定的职业判断空间。这样对同一会计事项的处理会有多种备选的会计处理方法，使其成为会计政策选择的对象，特别是有些会计事项本身具有不确定性，需要会计人员根据职业判断进行会计估计，如期末存货的计价、固定资产的折旧、资产减值准备的计提等，这些给相关利益者的会计寻租行为提供了可能。三是会计准则、制度的不完善性导致会计寻租行为的合法化。首先，会计准则的规定常滞后于会计实践的发展和经济行为的创新，很难找到长期有效的会计操作依据。当某些新经济现象出现，就会出现企业的会计处理无据可依的现象。其次，会计准则定义或释义可能出现不准确性，某一项会计准则的涵义可能有歧义，就上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] 下一页 |
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