[摘要]随着我国企业内部控制规范体系建设取得较大成绩，但也仍然存在一些亟待解决的问题。本文就此进行了分析，并提出了一些对策。
[关键词]内部控制 内部现状 治理对策

一、我国企业内部控制现状探析

在政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关企业存在的所有问题和困难，具体包括以下四大问题：（1）不能解决治理阶层人员素质问题；（2）不能左右政府政策或经营环境；（3）不能绝对保证企业完成经营目标；（4）不能绝对保证企业决策中不出现失误。

三、治理我国内部控制失效的对策

1.加强内部控制理论研究，提高企业对内部控制的认识和理解
理论和实践是相互促进的。一方面，用科学理论来指导实践，可以促进实践按照正确的方向快速发展；另一方面，实践是检验真理的唯一标准。要根据实践的结果来验证理论是否正确，是否需要改进。实践中出现的新现象、新问题，又可以为理论研究注入新的内容。
与此同时，对内部控制进行广泛宣传和推介，使企业充分认识到内部控制的包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程。只有提高企业管理层和员工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。

2.加强内部控制制度建设，建立和完善企业内部控制规范体系
企业内部控制制度是实施有效的企业内部控制的基础和前提。一是要加强企业内部牵制制度的建设。lOcalHoSt内部牵制由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。内部牵制控制既包括上、下级之间的互相制约，又包括相关部门之间的相互制约。二是要加强企业财务内部控制制度的建设。企业财务内部控制主要包括控制好关键岗位的人、关键的财务程序及关键物件等。三是要加强企业内部审计制度的建设。要选用合格的内部审计人员，加强内部审计的独立性，使企业内部审计真正起到监督和保护企业资产的作用。
虽然以美国为代表的西方发达国家的企业已经开始将内部控制的重点逐渐转向风险管理，但从我国目前的现状来看，建立和完善统一的内部控制规范框架仍然是我国内部控制建设的第一要务。完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风险的基础。

3.完善企业组织结构，优化内部控制环境
企业必须结合本企业的具体情况，建立一套反映企业特点的合理的组织结构体系，使企业内部机构设置和权责分配方式达到相互牵制和协调控制的要求。建立合理的组织结构的关键是把握好集权与分权的关系，形成有效的内部控制机制。
在完善企业组织的同时，还应加强对企业高层管理人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强对企业员工的职业道德建设。通过这些基础性工作，优化企业内部控制环境，以保证企业内部控制制度的顺利实施。

4.政府着力推动，加强内部控制的外部监督
从内部控制的责任看，促进内部控制的完善不仅是企业的责任，也是国家及其它有关各界的责任。企业在内部控制的设计与执行上，都会碰到许多实际困难，单凭企业的力量会力不从心。企业在内部控制的设计与执行过程中，离不开政府及有关部门的着力推动。政府及有关部门应从内部控制的视角制定有关法律法规注重不同法律法规条款之间的衔接性，以提高实务的可操作性。通过国家立法的手段，加强内部控制的外部监管力量，在全社会提高内部控制意识，有效防范治理阶层人员的道德风险，为企业创造执行内部控制的公平环境，有效发挥内部控制的作用。

参考文献:
[1]李凤鸣.内部控制学.北京大学出版社， 2002.
[2]michael p.cangemi & tommic singleton.李海风，李媛媛译.管理审计职能.清华大学出版社，2004.
[3]吴敏.试论企业内部会计控制制度的建立.财务与会计，2003，8.