摘要：财务分析是企业管理的重要工具。财务分析从时间上可划分为年度财务分析和月度财务分析，从分析的主体上可划分为大型企业财务分析与中小企业财务分析。中小型企业的月度财务分析包括财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包含损益、现金流量等分析；成本分析应与成本控制相结合，重点放在变动成本的分析上。除了正常的月度财务分析，应针对企业关注的具体事项作专题分析，为企业决策提供有力佐证。
关键词：月度财务分析；中小型企业；财务状况；成本分析

一、财务分析的概念和意义
财务分析是财务管理的重要内容，同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为依据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进行分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确决策提供了准确的信息和依据 [1]。
二、财务分析的分类
笔者认为，从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析，从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。
（一）月度财务分析与年度财务分析
月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据，借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法，对企业当月及当月累计的盈利能力、营运能力、现金流量状况以及产品生产成本等作出分析；年度财务分析则主要是利用本年累计数据，站在全年的高度，对企业上述各项能力做出综合的分析和评价。loCAlhosT二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标，比如“资产周转率”，只适合用于年度财务分析，对月度财务分析则缺乏意义。因此，月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择，各有侧重。
（二）大型企业财务分析与中小型企业财务分析
大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员，有条件、有时间进行系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大部分资源有限，出于成本效益原则的考虑，一般不会设置专门的财务分析部门，财务人员配备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性，因此中小企业的财务分析可根据自身特点，结合决策者的需求，选取企业比较关注的方面进行选择性分析，将分析的有用性发挥到最大。
（三）本文阐述重点——中小企业的月度财务分析
据统计，目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99％以上，国家大力支持中小企业的发展，而财务分析对其发展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析，尤其是月度财务分析，使其更好的为中小企业服务，逐步成为人们关注的焦点。
三、中小企业月度财务分析的内容
结合平时的工作实践，我认为，中小型企业的月度财务分析应包括两项内容：财务状况分析和成本分析。财务状况分析具体包括损益、现金流量等内容；成本分析则要针对每种产品，具体分析各产品单位成本变动情况及具体原因，以及各产品的利润情况等。下面以a企业为例说明如下。
a企业是一家中小型化工企业，受今年整体经济不景气的影响，出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为提高应收账款和存货周转率，降低资金的无效占用，6月份，该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目标：规定从6月份开始，应收账款余额每月环比降低10%，存货余额每两个月环比降低10%。相应的，6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的基础上，结合企业需求，将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。
（一）财务状况分析
通过对企业财务状况的分析，能够了解企业的盈利能力、营运能力、偿债能力以及现金流量状况。
1.损益分析——盈利能力分析。将当月及本年累计的收入、成本、利润、利润率分别计算出来，并将其与上年同期和本年预算作对比。通过计算分析，既能够掌握当月及当前累计的经营成果，又能了解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况，从而有利于决策者据此对相关生产、销售策略作出适时调整。

2.现金流量状况分析。“现金为王”，现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比，并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。如果现金流量状况不佳，就要仔细分析查找原因，看是由于销售收入下降或利润率下降引起，还是因应收账款、存货占用资金较多引起，针对具体原因制定相应措施。
3.应收账款、存货情况分析——营运能力分析。计算本年应收账款周转率，并将之与上年同期和预算目标相比，可以了解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比，看环比降幅是否达到本单位的目标规定值——10%。如未达到，可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表，看究竟是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目标，由此加强对应收账款的控制。
存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。若未完成企业规定的环比降幅目标，要认真分析原因：看是由于产品滞销引起的产成品库存积压，还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施，如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度，提高存货周转率。
4.资产负债状况分析——偿债能力分析。资产负债率的分析是对企业偿债能力的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率水平对比，可了解本企业目前的负债水平，便于作出正确的投资、筹资、经营决策。
（二）成本分析
成本分析是月度财务分析不可或缺的内容，是成本控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项成本构成以及影响利润的关键要素，能帮助企业找到成本控制的核心思路和关键环节，不断挖掘企业潜力，增强企业的市场竞争力。
成本分析需要针对每一种产品分别

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