| 税收遵从的理论分析与政策建议 |
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(五)强化纳税人权利，促进纳税遵从。一是更新治税理念，借鉴和吸收西方国家较为成熟的税收理论，强化纳税人主体意识。在对征税依据的认识上，我们不妨借鉴“交换说”的合理内容，以“税收是国家提供公共产品的成本费用，体现国家与纳税人权利与义务的统一”的观点更新传统的税收理论，以培养纳税人的权利主体意识。二是在宪法中明确纳税人的法律地位和基本权利，使纳税人合法权益的维护获得直接的宪法依据，同时加快制定税收基本法，明确纳税人享有参与国家税收事项的各项具体权利，明确保障纳税人的合理权益，可能的话，可以效仿美国、澳大利亚等西方国家将纳税遵从成本最小化写入法律。三是建立税收权力监督制约机制，治理权力腐败、权力滥用，约束过大的自由裁量权，维护纳税人权利，尽量减少因政府官员寻租而加大纳税人纳税遵从成本的现象发生，增加对政府使用税款的科学性和透明度，提供税款的使用效率。四是完善权利救济系统，防止税收违法，保障纳税人实体权利的实现 上一页 [1] [2] [3]
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