审计意见类型的虚拟变量不显著，表明注册会计师是否出具标准无保留意见的审计报告与审计收费多少的相关性不大，标准无保留意见的审计报告并不能增加审计收费，进而说明我国目前不存在“购买审计意见”的行为。
　　纵观国内外的文献可以发现，对审计费用的研究从论文联盟Www.LWlm.com对其一般的影响因素开始，逐步深化到某些具体的影响因素，进一步到研究审计费用潜在的影响因素（刘运国等，2006）。本文主要从审计费用一般影响因素基础上建立模型，研究内部控制审计对审计费用的影响。
　　
　　二、研究设计
　　（一）研究假设
　　依据信号传递理论，在自愿进行内部控制审计阶段，上市公司进行内部控制审计会向外界传递一个好的信息，即公司的财务报告信息更加真实可靠。但是内部控制审计不同于财务报告审计，会计师事务所进行内部控制审计时，需要对企业的财务报告相关的内部控制进行额外的测试，审计花费的时间更多，这就会导致审计费用增多。另外，在自愿进行内部控制审计阶段，我国政策鼓励上市公司对内部控制情况进行审计，会计师事务所发表的内部控制鉴证报告会引起很多人的关注，内部控制审核面临更大的风险，审计时发表内部控制审计意见报告承担的风险大，因此审计费用高。
　　基于此，本文提出假设：内部控制审计与审计费用正相关。
　　（二）样本选取
　　本文选取了2009年和2008年在深沪两市上市的A股上市公司。在样本筛选的过程中，遵循以下原则：一是剔除未披露审计费用的上市公司；二是金融类公司与非金融类公司存在差异较大，因此剔除金融类公司；三是剔除距离年报披露上市不到一年的公司；四是从样本公司中排除掉披露“部分审计费用”、“中期和年报审计费用”等的公司，以确保样本数据都是支付给事务所的年报审计费用。
　　剔除上述不符合要求的上市公司后

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