| 内部控制审计对审计费用的影响研究 |
|
|
|
相比是比较复杂的，因此本文选择应收账款占总资产比重（REV）和存货占总资产的比重（INV）作为公司经济业务复杂程度的替代变量。应收账款是企业最容易“藏污纳垢”的地方（刘斌等，2003），会计师事务所在审计时面临很大的风险，在审计时就会更细心，寻求更多的审计证据，所需的时间就更多，上市公司支付的审计费用就更多。
（3）审计风险。审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性（张继勋等，2005）。会计师事务所在收取其赢得的审计报酬时会考虑由于审计风险所导致的预期诉讼风险，会导致审计费用的增加。本文所考虑的审计风险是指由经营风险与财务风险直接导致的会计师事务所应承担的审计风险。上市公司的审计风险越大，所需测试的审计范围就会增加，审计时间就会延长，审计费用就会更高。
根据以往学者研究，本文选取净资产收益率（ROE）、流动比率（CR）、资产负债率（Lev）、长期负债占总资产比重这4个变量作为审计风险的替代变量。ROE是公司一个重要的盈利指标，当净资产收益率处于保牌区间，其财务风险较大，持续经营能力弱（伍丽娜，2003），此时公司进行盈余管理的动机强，会计师事务所对这类公司进行审计时，承担的审计风险大，故收取的审计费用高。而当净资产收益率处于保配区间，财务风险相对较小，会计师事务所对其审计时，承担的风险小，收取的审计费用相对较少。因此ROE与审计费用关系不能确定。上市公司的流动比率越高，企业的短期偿债能力越强，审计风险就会越小。资产负债率和长期负债占总资产的比重，这两个指标的对象值越不好，表明企业长期偿债能力越弱，审计风险越小。
（4）公司治理。公司治理中，股权集中度是分析股权结构特征的一个重要依据。股权越集中的上市公司，大股东的利益与公司的利益息息相关，此时他们有强烈的动机对公司的经营管理层进行监管，当大股东的持股比率越高，大股东的目标就会与公司的经营目标更趋于一致，此时二者之间的协同效应就更加明显，这样就会导致大股东会有足够的能力与动力进行公司治理，对经营管理层进行监管和控制，相应地减少了公司代理问题，也就相应地减少了公司的代理成本。从另一方面看，当大股东与公司的协同效应接近一致时，大股东与中小股东的目标就更一致了，此时他们之间的代理成本越低。公司的代理成本降低，上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |
|
|
| |
|
上一个论文： 论我国政府绩效审计应有的职业关注
下一个论文： 博弈论视角下审计人员和被审计对象关系 |
|
用户登录 
新用户注册 