| 内部控制审计对审计费用的影响研究 |
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，总共得到了2 590家上市公司。其中2009年1 387家，2008年1 203家上市公司。进行内部控制审计的公司有613家，其中2009年379家，2008年234家。
需要说明的是，这里所指的审计费用是指年报审计费用和内部控制审计费用之和。因为目前上市公司很少有单独披露内部控制审计费用的，而是把它和年报审计费用放在一起披露，称为审计费用。另外：本文的审计费用包括差旅费，包括按应付实现制披露审计费用以及按权责发生制披露审计费用；由于差旅费占审计费用的比率不大，因此本文不考虑差旅费对审计费用的影响。
本文所涉及的公司财务数据主要来源于国泰安数据库（CSMAR），并从巨潮资讯网（WWW.CNINFO.COM.CN）、中国注册会计师协会发布的《2009年度审计快报》中获取部分补充资料，涉及内部控制审计信息的数据笔者手工整理。本文利用Excel和SPSS16.0软件完成计算和回归分析过程。
（三）变量选取（见表1）
1.被解释变量
本文把审计费用（Lnfee）作为被解释变量，用审计费用的自然对数表示。
2.解释变量
内部控制审计（ICA）依据上市公司是否披露内部控制鉴证报告来取值。披露内部控制鉴证报告则ICA=1；否则
ICA=0。
3.控制变量
根据已有的文献回顾分析，本文选取以下控制变量：
（1）上市公司规模。上市公司规模越大，相应的各种经济业务和需要处理的会计事项也越多，这就导致上市公司固有风险和控制风险的水平也可能越高，注册会计师在审计时就需要调整审计测试的范围，投入更多的时间和精力，花费的审计时间就会延论文联盟Www.LWlm.com长，审计费用也就越高。以往专家学者都是用公司的资产总额来代表上市公司规模，为便于更好地合理分析数据，本文用上市公司总资产的自然对数（Lnasset）来表示上市公司规模。
（2）上市公司经济业务的复杂程度。上市公司经济业务的复杂程度，与客户的组织和业务的复杂程度相关。一般而言，以往的专家学者在研究时，通常用子公司的数目、应收账款、存货来形容公司业务复杂程度，会计师事务所在审计时，应收账款和存货与其他账户上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |
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