[摘要]在市场经济条件下，企业的经营风险容易被人们所重视，而企业经营中由于对外担保行为所带来的风险则不易被关注、重视和得到有效的控制，这给人们的教训是十分深刻的。经营者必须清醒认识对外担保的特征及其潜藏风险的隐蔽性，认真做好这方面的风险防范工作，以使企业免受损失。
[关键词]对外担保；风险控制；透视

在快速发展的经济社会中，企业往往处于资金渴求的状态，尤其在眼下的全球金融危机来临之时则更是如此。在这种状态下，企业会经常性地因经营和发展的需要而出现资金短缺，与此同时，也会出现融资担保资源的紧缺。这当然是发展过程中出现的问题。企业经营者和财务人员必须以积极的姿态有效利用与积极寻找担保资源，积极开展融资活动，以保证企业经营活动的正常进行。如果担保是为了自身(如集团附属子公司等)，那还好说些，利益与风险总在自己企业内部，但那些为他人(企业外部利益相关者)向金融机构借款而提供的担保事项，则就很难说了。在那里，处处充满着风险和陷阱。因此，为了保证自身的安全，防范可能发生的财务风险，企业就要充分认识和正视这一财务行为，做好对外担保工作，以确保将担保风险控制和降低到最低限度。

一、对外担保在资金管理过程中的特征与作用

在竞争激烈的市场经济中，风险无处不在。无论作为借款人的企业，还是作为贷款人的银行，都需要在借贷款项及其提供担保行为时，首先考虑该笔资金在日后运行中可能存在的风险问题。由于为融资提供担保的行为，呈现在经营者面前的表象，是既不直接涉及本企业的现金流出，又不会马上动用或减少自身的其他资产。LOCaLHOst因此，对外融资担保在企业整个资金管理过程中显示出如下特征与作用：

(一)对外担保的特征
1．债务隐蔽性。贷出资金有风险，这是较为明显的，人们头脑中早已有了这个意识。但是，与借贷资金密切关联的担保问题中存在风险，却不易被人们认识和重视。因此，为他人提供对外担保所隐藏的财务风险，就具有了很大的隐蔽性。这一特征既表现在担保人的意识中，又同时体现在被担保人的行为中。担保与被担保双方都认为这不是一类企业债务，而只是一种满足融资过程中金融机构方面手续上的需要，甚至只理解为签个字、盖个章而已。至于风险的有无与大小，都只是财务人员说说而已。就这样，大笔一挥，巨大的财务风险就隐藏在企业经营过程之中了，同时，也正是由于这一特征的存在，其风险的识别与控制往往比企业自身内部的风险更加难以把握。
2．责任连带性。担保，从法律意义上说，在于督促债务人履行债务，保障债权实现，维护民事和经济流转秩序，确保债权债务关系当事人的合法权益。因此，一旦银行、借款人和担保人三方关系确立，借款人一方就形成真实债务，而担保人一方就同时形成“或有债务”。在这种关系存续期间，借款方一有风吹草动，担保方就天然地具有连带责任的“血缘”关系。不能有福同享，却要有难先当。作为第二责任人，立马就要承担起保证按期足额偿还借款的连带责任。这种责任关系，是在一开始就确立了的，只因担保关系而存在，不因期间长短、金额大小、感情好坏而改变。
3．风险伴生性。正因为作为债务关系的责任与借款第一责任人处于同等地位，因此，借款能够顺利按期归还，那就一切顺利平安；假若借款人出现些许本息偿付上的问题，给担保人带来的就是等量的、无附加条件的风险。由于以往在计划经济时代竞争不充分、风险不明显，向四大国有银行融资不需要提供担保，所以，人们对此的意识不够强烈。但是，在市场经济条件下，对外担保与贷出款项一样，风险处处存在。近年来，上市公司中遇到的担保诉讼与风险损失，其教训不是十分深刻和惨痛的吗?
4．信息表达间接性。由于履行对外担保行为既不直接涉及本企业的现金流出，又不会立即动用或减少自身的其他资产，因此，按照现行会计准则的要求，这类债务则是企业与“真实负债”相对应的“或有负债”，而反映这类或有负债的有关信息也不在企业资产负债表的表内反映，而只是以表外信息的形式在资产负债表外加以表述。虽然在表外也已表述，但其信息表述、阅读、利用的间接性特征，确是十分明显和不足的。

(二)对外担保在企业融资与资金管理中的作用
1．有助于合作企业双方满足融资的需求。对外担保行为，主要是在具有密切业务关系的伙伴单位中进行，如附属子公司、互保单位以及其他有互相协助关系的单位。子公司本来就是自己具有控制力的单位，为其融资提供一定份额的担保，义不容辞，责无旁贷；为互保单位提供担保，这是业务上的一种协作关系，在担保金额上是等额的(或接近等额的)；为其他有互助协作关系的单位提供担保，也是一种互惠互利的经济行为，今天你给别人方便，明天他人给你帮助。从这种种情况看来，对外担保行为，若撇开存在风险可能性这一因素外，只要自己具有这一能力，应该说它有助于满足合作企业双方融资需求和生产经营方面的需要。
2．有助于企业自身解决日后的担保资源需要。在市场经济中，担保与被担保单位的双方应是一对经济伙伴单位。他们相互提供担保资源，为对方融资提供方便。今天虽然自己不需要融资而单方面为他人提供了担保资源，明天当你需要融资时他人也会助你一臂之力，也为你提供相当份额的担保资源，这就为企业自身解决日后的担保资源需要留了后路。这是十分必要的。世界上有哪家企业能够单枪匹马、孤身作战，而驰骋于疆场的呢?俗话说：一个篱笆三个桩、一个好汉三个帮，说的就是这个道理。企业日常经营活动中也需要朋友，也需要业务伙伴们互相帮助。融资过程中的担保行为就是如此。
上述作用主要是针对借款方和担保方而言的。至于就贷款方来说，要求借款人在进行融资时提供相应的融资担保作为必要条件，就可较大程度上避免(起码可以分散)贷款的风险，这一点是不言而喻的。

二、对外提供借款担保出现风险的可能性

由于对外担保与互保行为涉及的金额大、时间长

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