的职业道德和专业判断能力 公允价值计量的优势也正是在于其建立在未来经济利益基础上的决策相关性。但与此同时，要准确计算公允价值，就必须准确计算未来现金流量的现值，其中涉及的因素至少包括预期未来的现金流量、现金流量的时间分布及折现率。无疑，对上述三项因素的确定都需要会计人员大量的主观估计和判断。然而会计人员的专业判断能力，使公允价值的确定缺少明确的技术标准，缺乏可靠性、真实性。在“非货币性资产易中，若该交易具有“商业实质”，则账面上就要确认损益；若交易不交换，交易具有“商业实质”，则账面上就不得确认损益；但若补价稍高（只要高于25%），则为“货币性资产”交易，在账面上也得确认损益。也就是说，新准则在具体执行时确实给了使用者操纵利润的空间，但这绝非准则本身的问题。
因此一方面需要准则的应用指南规定一些细节，以方便执行者遵照执行，同时也要建立完善的判断交易是否具有商业实质的评价制度，一方面要加强会计人员的职业道德。
参考文献：
[1]企业会计准则编审委员会.最新企业会计准则讲解与运用[m].上海:立信会计出版社.2006.
[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[m].2008.
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[4]李琳，胡静.从非货币性资产交换准则变迁谈高质量会计准则[j].会计之友.2007.(2).81-82

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