【摘 要】企业和行政事业单位的经济活动。它明确了会计工作的空间范围。作为会计主体必须具备三个条件：
a.具有一定数量的经济来源；
b.进行独立的生产经营活动或其他活动；
c.实行独立的核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。
我国《事业单位会计准则》总则第四条中明确指出了会计核算应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动。确定了会计主体也就为会计人员成本核算工作的范围进行了界定，只为特定的主体进行核算工作。
目前高校成本核算选择学校一级进行核算，以学校作为会计主体便可以形成一个完整的教育成本核算体系，通过以学校为会计主体的成本核算构架，不仅可以将一个学年会计期间的成本核算成果用于满足学校内部管理信息的需求，也可以满足外部资金供应者对资源配置效益性要求的信息需求。同时，为政府教育行政管理机构审批收费标准、确定招生计划提供必须的 [2]d.b.约翰斯通著.沈红,李红桃译.高等教育财政：问题与出路[m].人民教育出版社，2004.
[3]漆绮慧，温习文.高等院校教育成本项目设置与核算问题探讨.海南大学学报人文社会科学版，2006，24（1）