| 简论高校会计核算采用收付实现制的局限性 |
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年，76所高校的总收入是656.66亿，校均收入达到8.64亿元。“现有的贷款规模已经相当于高校收入的51.1%。”报告执笔人北大教育经济研究所博士后鲍威说。而根据中国社科院发布的《2006年：中国社会形势与预测》一书中称，2005年我国公办高校的银行贷款总额已达1500亿-2000亿元[1]。2010年7月6日，《云南信息报》报道：“云南中医学院院长的李玛琳告诉记者，云南中医学院新校区建设总投资估算6.52亿元，目前已累计贷款4.9亿元，今年还需向银行贷款约1.7亿元，还本付息压力巨大，该院资产负债率高达71%，距李院长说，该学院的教育事业收入为3100余万元，贷款利息3200余万元，每天有追10万元的利息，还贷困难已成为新校区建设的主要原因。”这些都反映当然我国各高校欠款相当严重，收付实现制的会计核算基础无法全面、客观地反映高校业务收支活动和财务状况，对高校的融资办学带来了极大的风险，将对高等学校持续健康运行和发展带来隐患，因此在高校会计制度方面要有所革新刻不容缓。
二、我国高等院校的记账体系
1.“收付实现制”与“权责发生制”的概念
收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用．而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
权责发生制又称应计制，是以应收应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础。具体来讲，就是凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收人或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。这种会计处理基础不仅用于企业会计领域，而且在政府会计领域照样能够发挥作用，甚至大显身手。
2.采用“收付实现制”与“权责发生制”会计处理有以下不同
由于权责发生制与收付实现制的核算原理不同，因此两种会计基础下，对会计要素的确认、计量就存在很大区别，主要表现在以下几方面：
(1)在进行核算时所设置的会计科目不尽相同。权责发生制是依据持续经营和会计分期两个基本前提来正确划分不同会计期间资产、负债、收入、费上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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