| 简论高校会计核算采用收付实现制的局限性 |
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用等会计要素的归属，并运用一些诸如应收、应付、预提、待摊等项目来记录由此形成的资产和负债等会计要素。而收付实现制则不会有应收、应付、预提等项目，核算相对简单。
(2)对收入、费用的确认和计量不同。权责发生制下，只有属于当期的收入和费用，才能作为当期的收入和费用；在收付实现制下，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理。
(3)对损益的确认不同。在持续经营前提下，企业在权责发生制下运用如应收、应付、预提、待摊等项目来反映跨期费用。在资产负债表下对于归属于本期的收入、费用则在损益表上反映。因此，能够准确的反映企业一个期间的经营业绩。收付实现制以现金收付为基础，不管收付是否归属于本会计期间，故这种核算方法不能正确反映费用收入的配比关系，不能正确核算企业利润。
(4)对现金流量的反映不同。在权责发生制下，一个在损益表上看来经营很好，效率很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境，这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。通过编制以收付实现制为基础的现金流量或财务状况变动表，可以弥补权责发生制的不足。
三、目前我国高校采用权责发生制存在的问题
长期以来，我国的高等学校作为政府教育部门的附属机构，所需经费由财政全额拨付，执行高等教育的职能，被视为一种单纯的公共福利事业的事业单位，会计核算以收付实现制为基础，即以现金的实际收付作为确认收入和支出的依据，只核算收人和支出，不进行收支配比，也不核算成本。这种核算方式在计划经济时代严格控制高等学校的收入和支出方面起到了重要作用，符合政府管理的需要。然而随着公共财政体制和教育体制的改革，政府管理权力下放，收付实现制的弊病越来越来明显，下面收付实现制在高校会计核算中存在的主要问题： 中国论文联盟*编辑。
首先，收付实现制会计基础无法满足高等学校核算教育成本的需要。高等教育的投入不足以及高等教育经费使用的低效，高等学校实行教育补偿的收费制度，高等教育由精英教育转向大众教育，受众面越来越广，关注高等教育的人群也越来越多。教育收费的标准是否合理、教育经费投入使用状况等，都与教育成本紧密相上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一页 |
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