间必须是在法定或者依法确定的纳税申报期限之后。第三，通知次数的复数性。即必须是税务机关多次通知申报。所谓“多次”，按通常理解，至少需三次。第四，申报行为的可能性。即行为人在当时的情况下能够进行纳税申报，不存在不可抗力等因素的影响。某一行为只有同时符合上述条件，才能成立“经税务机关通知申报而拒不申报”。[10]
由此可见，《刑法》并不处罚所有违反纳税申报义务的行为，它规制的只是其中一小部分情节十分严重并且符合法定条件的行为。也就是说，“拒不申报”远远不能取代《税收征管法》第62条所规定的“纳税申报”，它不可能使《税收征管法》中的罚则被架空。

参考文献：
[1]王惠.偷税罪若干问题研究[j].犯罪研究，2003，(3).
[2]李茂华.论偷税罪的立法缺陷及其完善[j].湖南城市学院学报，2005，(2).
[3]李霄鹏.浅议偷税罪立法的几个问题[eb/ol].中国财税法网，2005-11-11.
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[5][美]约翰·罗尔斯，著.何怀宏，何包钢，廖申白，译.正义论[m].北京：中国社会科学出版社，1988.
[6]陈兴良.刑法公正论[j].法学研究，1997，(3).
[7]何秉松，王桂萍.税收与税收犯罪[m].北京：中信出版社，2004.
[8]梁慧星.民法解释学[m].北京：中国政法大学出版社，1995.
[9]曹康，黄河.危害税收征管罪[m].北京：中国人民公安大学出版社，1999.
[10]周洪波.税收犯罪疑难问题司法对策[m].长春：吉林人民出版社，2001.

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