| 客户资源控制权与审计师轮换的治理效应 |
|
|
|
起诉，这无形中也助长了审计师为争取业务而低估风险的冒进行为。经验表明，没有股东诉讼的威胁，审计师就会缺乏足够的动机去避免审计失败[11]。因此，我国审计市场存在较为严重的客户资源控制权个人化现象，这已经损害了审计独立性和审计质量。Chen等以2002年安永合并大华会计师事务所为案例研究发现，追随审计师而更换会计师事务所的公司的盈余管理水平更高[12]。王少飞等研究发现，客户资源控制权归审计师所有的公司的盈余管理水平更高[13]。
客户资源控制权个人化至少从三个方面影响会计师事务所的内部治理：一是阻隔了客户风险信息的传递，妨碍客户对会计师事务所进行客观公正的评价。客户资源控制权个人化使审计师拥有控制权收益，这很可能使审计师对会计师事务所及其他合伙人隐瞒某些影响维系客户持续性的特殊信息，进而造成会计师事务所层面很难进行风险控制。二是影响了对执行审计程序信息的标准化比较和评价。客户资源控制权个人化使会计师事务所及其他审计师很难了解某特定审计师的审计执行及职业判断情况，即便有论文联盟http://wWw.LWlM.cOM审计工作底稿，但记录的内容与实际执行情况可能不相符，而且可能存在某些无法记录的特质性判断等，这影响了通过审计工作底稿追寻审计轨迹的可行性和可靠性。三是约束了会计师事务所的资源整合能力和长期竞争能力的培育。客户资源控制权个人化约束了客户资产组合管理和会计师事务所的内部资源配置与整合，影响了会计师事务所核心竞争能力的培育。因此，对于会计师事务所内部治理和竞争能力来说，客户资源控制权个人化特征更多地体现为审计师人力资本自然属性的离散组合。
概言之，我国会计师事务所的资源配置模式与国际“四大”会计师事务所有很大不同，从而导致我国对审计师的监管措施在微观运行基础上与欧美国家存在重大差异，进而可能影响政策的传导路径及效应。我国会计师事务所的内部治理问题比国际“四大”会计师事务所要多，所以监管部门在设计审计师轮换规制措施时必须考虑我国的制度背景。这也说明，由于微观运行机制上的重大差异，我国的监管需求与西方国家可能不同，即在欧美国家难以证明是有效的监管工具，在我国却有一定的应用前景。
三、 审计师轮换是实现审计师私人人力资上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] 下一页 |
|
|
| |
|
上一个论文： 审计师变更与会计稳健性
下一个论文： 中学记叙文写作经验谈 |
|
用户登录 
新用户注册 