所得税会计信息价值相关性研究综述

　　会计信息的价值相关性研究，起源于决策有用性的财务报告目标和有效市场假说（EMH）。自从Samuelson（1965）、Fama（1965）和Be，noit（1966）的研究提出有效市场假说以来，EMH就成为现代金融学的范式，也成为基于资本市场的会计研究的最为充分、争论最为激烈的命题，并产生了大量的文献。由于所得税会计要涉及会税制度的协作问题，使得所得税会计信息的研究具有一定特殊性。近年来，所得税会计已成为最活跃的会计研究领域之一（Graham等，2012）。本研究仅对财务报告中列报的所得税会计信息相关研究进行回顾，不包括依据财务数据测算的企业应税所得、有效税率、税收筹划等衍生所得税会计信息的拓展研究。
　　一、不同所得税会计方法下所得税信息价值相关性研究
　　对所得税会计方法信息含量的直接检验，Ay，ers（1998）研究了SFAS No.109的资产负债表债务法相比APB Opinion No.11中递延法信息的增量价值相关性，研究发现：（1）APB Opinion No.11下的递延所得税负债及APB Opinion No.11向SFAS No.109递延所得税负债的调整与普通股市场价值在2%水平下显著负相关；（2）在SFASNo.109下，递延所得税资产和负债与市场价值分别在1%水平下显著正相关和负相关，同时，递延所得税估价备抵（Valuation allowance）与股票市场价值在1%水平下显著负相关；（3）在1993年税收调解法（The Revenue Reconciliation Act of1993）下，由于税率升高导致在SFAS No.109下核算的递延税项的调整额与股票市场价值在1%水平下显著负相关。WWW.yBASk.coM（4）最后，文章在结论中特别建议，应将递延所得税资产、存在的估价备抵和税率变动的调整分别进行确认。在我国，针对CAS 18下资产负债表债务法的应用，陈丽花等（2009）。运用2007年沪深两市A股数据，研究资产负债观相比收入费用观的会计信息质量，在研究方法上，用“最纯净”地能代表资产负债观的所得税准则作为切入点，研究发现：（1）所得税准则的实施对净资产的累计影响（用递延所得税资产减去递延所得税负债）、所得税准则的实施对每

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