| 所得税会计信息价值相关性研究综述 |
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在研究视角上，国内外文献很少直接比较研究各种所得税会计方法的价值相关性，仅有少量文献对资产负债表债务法提供了实证检验，还缺乏对各种所得税会计方法的一般原理描述以及方法选择和演进的直接证据，对所得税方法变革和准则改革指导意义较弱。（2）在研究的理论基础上，实证检验中经常直接运用财务报告中的递延所得税负债、递延所得税资产和所得税费用的信息，而缺乏对所得税信息的理论分析，如决定信息生成的递延税款摊配（所得税方法）和信息传播的报表列表模式的综合考虑。（3）在研究结论的稳健性上，由于已有主要经典来自于美国资本市场的研究，研究结论的前提是合并纳税和单一合并报表制度约束，区别于我国分别纳税和合并报表与母公司报表同时列报的“双重披露制”的制度，而制度的约束是税务会计研究的必要前提。（4）在对我国制度的研究上，相对国际大量的创新性研究，国内研究则主要集中在所得税会计方法的比较或选择动机上，进行价值相关性经验研究的文献很少，数据选择也主要是短期数据，并且也很少考察中国财税制度实际变迁的制度环境。在研究手段上整体缺乏规范研究和经验研究的综合运用。（5）在实证检验方面，现有文献局限于从价值相关性视角研究所得税会计信息对股票投资者的决策有用性，而忽略了对债权人、监管者、审计师和分析师等其他利益相关者决策的影响。Graham等（2012）指出，除了为财务报告信息的普通使用者提供信息外，税务项目（tax account）还为对立方，税收监管机构提供信息。事实上，税务信息的主要使用者可能是税收监管机构；同时，财务报表的使用者还有银行、私人信贷者、客户、员工和其他监管方。因此，对于财务报表的其他使用者而言，如何看待所得税会计信息也是十分重要的问题。
同时，值得注意的是，目前对于所得税会计信息的 研究，已突破了经典财务管理的“Scholes—Wolfson”范式，而集中在会税协作、会税差异、利用所得税账户进行盈余管理以及所得税账户信息的定价研究上。如利用所得税账户进行盈余管理的研究，主要是在采用资产负债表债务法之后，企业管理层利用所得税会计信息进行盈余管理。由于企业在递延所得税资产和负债的确认和转回时存在较大的职业判断空间，因此有大量文献通过所得税会计信息来研究可能存在的盈余管理行为。国外对于是否利用所得税会计信息上一页 [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] 下一页 |
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