> [46]参见陈雪萍：《信托在商事领域发展的制度空间——角色转换和制度创新》，中国法制出版社2006年版，第255—256页。
[47]参见前注[33]，周小明书，第178—179页
[48]参见中国银行业监督管理委员会（2007）3号令。
[49]参见中国银行业监督管理委员会（2007）2号令。
[50]参见前注[20]，《中国信托业发展报告2006》，第170～179页。
[51]参见中国银行业监督管理委员会（2007）3号令。
[52]参见中国银行业监督管理委员会（2007）2号令。
[53]参见前注[12]，何宝玉书，第83页。
[54]see philip h．newman et al．，legal considerations in selecting the form and．jurisdiction of organization of a mutual fund，a．l．i．a．b．a．，continuing legal educ．，may 11，1995，p．21，p．23．
[55]henry hansmann & ugo mattei，the functions of trust law：a comparative legal and economic analysis，new york university law review，may，1998．
[56]一般情况下受信义务分为“忠实义务”和“注意义务”（duty of care），但我国法律使用的是“勤勉义务”，“注意义务”与“勤勉义务”可做同意解释。
[57]see harold marsh，jr，are directors trustees？conflicts of interest and corporate morality，22 bus．law 35，1966．
[58]see steven l．schwarcz，rethinking a cotporation's obligations to creditors，17 cardozo l．rev．647，1996，p．684．
[59]see steven l．schwarcz，commercial trusts as business organizations：an invitation to comparatists，duke j．of comp．& int’l l，2003，p．335．
[60]参见张建棣：“信托收益所得税法律制度研究”，中国政法大学2002年博士论文，第17页。
[61]see richard edwards & nigel stockwell，trusts and equity（5th edition），london：pearson education limited，2002，p．54．
[62]关于信托纳税义务的理论主要有两种：信托应税实体理论和信托导管理论。应税实体理论认为信托拥有独立的法律人格，因此应对信托本身独立课税。在这种情况下，受托人被视为与受托资产相分离的自然人实体，信托所得税的计算不因受托人个人纳税地位和受托人的变更而改变，而受益人从信托获取的收益可以不纳税。导管理论则认为信托只是作为委托人和受益人之间单纯的财产输送管道，应由受益人对信托财产带来的纳税责任承担义务，委托人和受托人作为利益的传输媒介不予课税（参见李青云：《信托税收政策与制度研究》，中国税务出版社2006年版，第93页）。
[63]同上，第180页。
[64]一般企业的投资所得必须在支付完税款之后才能继续用来再投资。而在一些免于征收资本利得税和所得税的商事信托中，投资所得的资本可以立即再用来进行投资，故资金的周转率会大为提高。
[65]参见方嘉麟：《信托法制理论与实务》，中国政法大学出版社2004年版，第30～31页。
[66]see sheldon a．jones et al．，the massachusetts business trust and registered investment companies．13del．j．corp．l．422，1988．
[67]see george gleason bogert ＆ george taylor bogert，the law of trusts and trustees §543，rev．2d ed．1993，p．217．
[68]see john h．langbein，questioning the trust law duty of loyalty：sole interest or best interest？114 yale ．l．j．．2005．
[69]see puma v．marriott，283 a．2d 693（del．ch．1971）；harriman v．b．l．du pant de nemourn & cn．411 f．supp 138，142（d．del．1975）；rosenblstt v．getty oi1 company，493 a．2d 929（del．1985）．
[70]see guci v．loft，inc．5a．2d 503，510（del．1939）；imarsh’s california corporation law §§11．7，11．9（3d ed．1990）．
[71]see principles of corporate governance，§5．02．
[72]参见principles of corporate governance，§5．02（a）

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